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| 穗國稅發(fā)[2004]173號 廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)售水、電征收增值稅問題的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：799 |
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| 廣州市國家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)售水、電征收增值稅問題的通知 穗國稅發(fā)[2004]173號 2004.5.18 為加強(qiáng)增值稅管理，保障納稅人的合法權(quán)益，經(jīng)市局研究，現(xiàn)將上述轉(zhuǎn)售水、電情況的有關(guān)管理要求通知如下，請遵照執(zhí)行。 一、水、電總表納稅人向分表納稅人單獨(dú)收取分?jǐn)偹?、電費(fèi)的，應(yīng)照章繳納增值稅；同時(shí)，取消使用水電費(fèi)分?jǐn)偯骷?xì)表抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，分表的增值稅一般納稅人只能憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣水、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額，總表納稅人可以到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請認(rèn)定為增值稅一般納稅人，納入防偽稅控系統(tǒng)管理。 二、對申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格認(rèn)定的總表納稅人，可以視同新辦企業(yè)按照《廣州市增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法（試行）》（穗國稅發(fā)[2003]301號，以下簡稱《認(rèn)定辦法》）進(jìn)行認(rèn)定。 三、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用 （一）對會計(jì)核算健全的總表納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后，可以直接申請領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票；對會計(jì)核算不健全的總表納稅人，可以委托中介機(jī)構(gòu)建賬、代開發(fā)票，或者在認(rèn)定后3個(gè)月內(nèi)自行改正，整改期滿仍未達(dá)到要求的，按照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票（見《認(rèn)定辦法》第十四條第一款）。 （二）無其他增值稅業(yè)務(wù)的總表納稅人使用的增值稅專用發(fā)票用途具有唯一性，即開具的內(nèi)容只能是水費(fèi)、電費(fèi)，而且水費(fèi)、電費(fèi)必須分開開票。 四、稅率的確定和進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 （一）總表納稅人向分表納稅人轉(zhuǎn)售自來水時(shí)，可以按照6%征收率或者13%適用稅率計(jì)算繳納增值稅。選擇計(jì)算繳納增值稅的方法后，至少3年內(nèi)不得變更。 （二）總表納稅人按照6%征收率計(jì)算繳納增值稅時(shí)，其取得的水費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；總表納稅人按照13%適用稅率計(jì)算繳納增值稅時(shí)，其取得的水費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。 （三）分表納稅人在計(jì)算繳納增值稅時(shí)，可以憑從總表納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣水、電費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額。 五、總表納稅人應(yīng)將分表納稅人名單和水電費(fèi)分配方式報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對總、分表納稅人的監(jiān)督、檢查，掌握分銷關(guān)系的變化情況，嚴(yán)格控制總表納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的數(shù)量。 六、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)售水、電的相關(guān)操作 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)售水電，可開具普通發(fā)票，按適用征收率計(jì)算繳納增值稅；小規(guī)模納稅人申請由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定辦理。 七、總表納稅人應(yīng)使用統(tǒng)一的稅目和貨物名稱 認(rèn)定增值稅一般納稅人的總表納稅人轉(zhuǎn)售電力的，應(yīng)使用“征管軟件－稅務(wù)登記－納稅項(xiàng)目鑒定－納稅項(xiàng)目碼名稱－1010310000供電”，開具發(fā)票時(shí)貨物名稱為“轉(zhuǎn)售電力”；轉(zhuǎn)售自來水的應(yīng)使用“征管軟件－稅務(wù)登記－納稅項(xiàng)目鑒定－納稅項(xiàng)目碼名稱－1010330000自來水13％或1010330001自來水”，開具發(fā)票時(shí)貨物名稱為“轉(zhuǎn)售自來水”。 八、本通知自2004年4月1日（稅款所屬時(shí)期）起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知要求不一致的，按本通知執(zhí)行。 |
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