11月24日，國(guó)務(wù)院又取消和調(diào)整一批行政審批項(xiàng)目，其中有7項(xiàng)稅務(wù)行政審批項(xiàng)目被取消，政府簡(jiǎn)政放權(quán)向縱深發(fā)展?！昂?jiǎn)政放權(quán)是大勢(shì)所趨，不會(huì)淺嘗輒止，稅企雙方都要主動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)，積極作為！”在11月23日舉行的第27期中國(guó)人民大學(xué)博銳財(cái)稅沙龍上，來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)的稅收專家經(jīng)過(guò)深入討論后得出結(jié)論。記者采訪的人士普遍認(rèn)為，稅務(wù)機(jī)關(guān)簡(jiǎn)政放權(quán)后，納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)都在增加，要減少、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，需要提升依法治稅的水平，需要納稅人的遵從能力和稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管能力同步提升。顯然，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，稅企雙方還有很長(zhǎng)的路要走。
還權(quán)利還責(zé)任：納稅人還不適應(yīng)
政府簡(jiǎn)政放權(quán)，激發(fā)了市場(chǎng)主體的能動(dòng)性，納稅人在享受改革紅利的同時(shí)，也逐步感受到依法經(jīng)營(yíng)、自律自重的壓力。
在談到簡(jiǎn)政放權(quán)的目標(biāo)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的各級(jí)官員經(jīng)常會(huì)提到一句話：“還權(quán)、還責(zé)于納稅人?！钡浾咴诓稍L中發(fā)現(xiàn)，長(zhǎng)期以來(lái)已經(jīng)習(xí)慣了稅務(wù)機(jī)關(guān)“保姆式管理”的納稅人，有相當(dāng)一部分在稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷簡(jiǎn)政放權(quán)后反而覺(jué)得不適應(yīng)。其中，最不適應(yīng)的就是“稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)回來(lái)了”。
記者在采訪中發(fā)現(xiàn)，在簡(jiǎn)政放權(quán)之前，很多涉稅業(yè)務(wù)都實(shí)行審批制。那時(shí)候納稅人提交的資料合格不合格，問(wèn)題在哪里，怎么改進(jìn)等，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審批時(shí)都會(huì)告訴納稅人。只要納稅人提交資料后通過(guò)了審批，那就意味著沒(méi)有什么問(wèn)題了——反正稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)審核過(guò)了，就算有問(wèn)題也是稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任。但是，實(shí)行備案制后，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再代替納稅人承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)防范的責(zé)任。納稅人必須對(duì)自己的涉稅事項(xiàng)潛在的風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)全部責(zé)任。特別是資產(chǎn)損失、投資受益和稅收優(yōu)惠享受等原來(lái)需要事先審批的事項(xiàng)變?yōu)閭浒钢坪螅悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)增加不少。
“您是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人？”“我是大規(guī)模一般納稅人，因?yàn)槲覀儬I(yíng)業(yè)額比較大?！庇浾呓詹稍L時(shí)，這一問(wèn)一答，就出現(xiàn)在北京市某區(qū)國(guó)稅局的辦稅服務(wù)廳里。而這樣的“神回復(fù)”比比皆是。該辦稅服務(wù)廳的一位負(fù)責(zé)人說(shuō)，由于相當(dāng)一部分納稅人辦稅人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識(shí)太差，辦稅過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)各種問(wèn)題，在給稅務(wù)機(jī)關(guān)增加工作負(fù)擔(dān)的同時(shí)也加大了稅企雙方的風(fēng)險(xiǎn)。特別是簡(jiǎn)政放權(quán)以后，由于納稅人自身原因?qū)е碌亩悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)層出不窮。
在11月23日的博銳財(cái)稅沙龍上，有關(guān)專家紛紛建議稅務(wù)機(jī)關(guān)，在逐步推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)的同時(shí)，不斷加強(qiáng)對(duì)納稅人的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。同時(shí)，引導(dǎo)那些有條件的大中型企業(yè)強(qiáng)化自身的內(nèi)部培訓(xùn)，使他們有足夠的能力及時(shí)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)?！昂?jiǎn)政放權(quán)不能一味地給納稅人便利，而是在給納稅人盡可能提供便利的同時(shí)，兼顧納稅人有沒(méi)有足夠的能力承受稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)歸位后的風(fēng)險(xiǎn)?！庇嘘P(guān)專家說(shuō)。
其實(shí)，一些規(guī)模較大的企業(yè)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)認(rèn)識(shí)到，隨著簡(jiǎn)政放權(quán)的深入推進(jìn)，防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)的必修課。西安榮華集團(tuán)有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理李昌勤告訴記者，對(duì)大部分納稅人而言，雖然短時(shí)間內(nèi)建立全面、系統(tǒng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系并不現(xiàn)實(shí)，但是的確應(yīng)該以此為目標(biāo)不懈努力。李昌勤介紹，目前他們公司已經(jīng)加強(qiáng)了對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控，并采取了一系列措施。比如，公司取得的所有發(fā)票，財(cái)務(wù)部門都要逐張?jiān)诰W(wǎng)上查驗(yàn)，網(wǎng)上查驗(yàn)不到的就撥打12366熱線查驗(yàn)，直到認(rèn)定查驗(yàn)過(guò)的發(fā)票合理、合法、合規(guī)后，才蓋發(fā)票核驗(yàn)章入賬、保存；再比如，一旦有新的項(xiàng)目開(kāi)始，他們就會(huì)組織專門團(tuán)隊(duì)對(duì)新項(xiàng)目的交易實(shí)質(zhì)及相關(guān)的稅法進(jìn)行研究，確保稅務(wù)處理準(zhǔn)確無(wú)誤。
西門子（中國(guó)）稅務(wù)總監(jiān)楊雪蓮則認(rèn)為，對(duì)不同遵從能力的企業(yè)實(shí)施差異化管理，是提升企業(yè)整體遵從能力很重要的一方面。她建議應(yīng)該將簡(jiǎn)政放權(quán)與規(guī)范納稅信用管理結(jié)合起來(lái)，對(duì)守信企業(yè)進(jìn)行激勵(lì)，對(duì)失信企業(yè)進(jìn)行懲戒。這既能提高企業(yè)遵從稅法的自覺(jué)性，也使得稅務(wù)機(jī)關(guān)集中資源管理那些高風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，從而實(shí)現(xiàn)總體監(jiān)管能力的提升。
執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增加：稅務(wù)局壓力頗大
10月28日，國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)王軍在《人民日?qǐng)?bào)》撰文指出：“下一步，稅務(wù)部門要把簡(jiǎn)政放權(quán)向縱深推進(jìn)，讓市場(chǎng)主體‘舒筋骨’?！苯Y(jié)合記者近日在西安市的采訪看，受益于稅務(wù)、工商等政府部門的簡(jiǎn)政放權(quán)，市場(chǎng)主體的“筋骨”已經(jīng)開(kāi)始“舒展”，但稅務(wù)機(jī)關(guān)也感覺(jué)到稅收征管的要求更高了，壓力頗大。
西安市地稅局流轉(zhuǎn)稅處處長(zhǎng)方亞軍不無(wú)擔(dān)憂地告訴記者，從管理的角度看，審批是一種事先行政許可行為，納稅人的相關(guān)涉稅事項(xiàng)必須得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的許可后方可進(jìn)行。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供充足的證據(jù)證明其申請(qǐng)的涉稅事項(xiàng)是合法、合規(guī)的，如果證據(jù)不足可以不予批準(zhǔn)。在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小。但是，審批制改為備案制后，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)自身執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防控就少了一個(gè)有力抓手，如果納稅人不如實(shí)申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)的管理手段又跟不上，加之相關(guān)政府部門的工作協(xié)調(diào)不順暢，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)就很容易產(chǎn)生。
專門給稅務(wù)機(jī)關(guān)做稅收法律顧問(wèn)的知名稅務(wù)律師劉兵，在11月23日的博銳財(cái)稅沙龍上講了一個(gè)小故事，給記者留下非常深刻的印象。他說(shuō)，他曾經(jīng)跟一位基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人聊天時(shí)，這位負(fù)責(zé)人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)法律顧問(wèn)的存在“純屬多余”，因?yàn)椤岸悇?wù)機(jī)關(guān)有的是辦法管理納稅人，不太可能出現(xiàn)執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)”。但是，隨著國(guó)家稅務(wù)總局簡(jiǎn)政放權(quán)措施的實(shí)施，這位稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)責(zé)人又著急地聯(lián)系他：“請(qǐng)你幫我們梳理一下我們的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，我們感到壓力很大！”劉兵還告訴記者，最近因?yàn)楹?jiǎn)政放權(quán)，他的業(yè)務(wù)也明顯多了起來(lái)。“從一些基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦案資料看，在稅收?qǐng)?zhí)法程序、業(yè)務(wù)判斷、使用自有裁量權(quán)等方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)的確存在不少風(fēng)險(xiǎn)?！眲⒈f(shuō)。
關(guān)于如何減少執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，西安市地稅局各業(yè)務(wù)處室的主要負(fù)責(zé)人提了很多建議。征管處處長(zhǎng)王月貴建議，應(yīng)該繼續(xù)深化稅收征管改革，進(jìn)一步優(yōu)化人力資源配置，從根本上建立以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的稅收管理體制，使管理流程由事后監(jiān)督向事前、事中防范轉(zhuǎn)變，從而使執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范有一個(gè)堅(jiān)實(shí)的征管體制作支撐；所得稅處處長(zhǎng)王祥建議，應(yīng)該重視稅務(wù)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提升，加強(qiáng)相關(guān)的培訓(xùn)，改變部分稅務(wù)人員“會(huì)批不會(huì)管”的現(xiàn)狀；法規(guī)處處長(zhǎng)趙興奮建議，應(yīng)該確保稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為在陽(yáng)光下運(yùn)行，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督；納稅評(píng)估處處長(zhǎng)趙凌云建議，應(yīng)該拓展獲取納稅人涉稅信息的渠道，并加強(qiáng)對(duì)這些涉稅信息的分析運(yùn)用，這樣在執(zhí)法中就能減少很多誤判；納稅服務(wù)局局長(zhǎng)牛曉鵬則建議，在強(qiáng)化執(zhí)法的同時(shí)，還應(yīng)全面優(yōu)化納稅服務(wù)，千方百計(jì)提升納稅人遵從稅法的能力。
完善法律法規(guī)：稅企中介同心聲
無(wú)論是在西安市地稅局采訪時(shí)，還是在參加第27期中國(guó)人民大學(xué)博銳財(cái)稅沙龍時(shí)，很多來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)和中介機(jī)構(gòu)的專家和企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都不約而同地提到了完善稅收立法和規(guī)范稅收制度的問(wèn)題。大家普遍認(rèn)為，這是簡(jiǎn)政放權(quán)背景下有效防控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要前提。
西安市地稅局所得稅處處長(zhǎng)王祥表示，從征管實(shí)踐看，稅收征管法如果不能盡快完善，簡(jiǎn)政放權(quán)這個(gè)“好事”就很有可能帶來(lái)稅收流失增加的副作用。他舉例說(shuō)，稅收征管法規(guī)定“各有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)”，但是究竟哪些部門和單位與稅務(wù)機(jī)關(guān)“有關(guān)”，怎么支持、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，不支持、不協(xié)助應(yīng)承擔(dān)哪些責(zé)任等問(wèn)題都沒(méi)有明確，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在無(wú)法直接從納稅人處獲取涉稅數(shù)據(jù)的情況下，難以準(zhǔn)確掌握納稅人的真實(shí)情況。因此，王祥認(rèn)為，從大的方面來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)、中介機(jī)構(gòu)和納稅人都應(yīng)該結(jié)合這些年稅收征管的實(shí)踐和未來(lái)的發(fā)展趨勢(shì)，積極支持稅收征管法的全面修訂。只有這樣，征管水平上去了，納稅人的遵從度提升了，簡(jiǎn)政放權(quán)才有更廣闊的空間。
“簡(jiǎn)政放權(quán)的前提是依法治稅。既然如此，要簡(jiǎn)好政放好權(quán)，首先得確保所有的稅收法律法規(guī)是好的?！敝悇?wù)律師劉兵告訴記者，稅務(wù)機(jī)關(guān)在便利納稅人的同時(shí)，也對(duì)自身提出了更高的要。比如，國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定，要減少下戶檢查的次數(shù)。很多省市都出臺(tái)了原則性規(guī)定：對(duì)同1戶企業(yè)在1年之內(nèi)不能2次進(jìn)戶檢查。但是，這一原則性規(guī)定卻成了不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)不去實(shí)地核實(shí)納稅人信息的“尚方寶劍”，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)很大。他舉例說(shuō)，某地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)納稅人進(jìn)行核定征收時(shí)，為了“不打擾納稅人”，在沒(méi)有下戶調(diào)查的情況下，完全根據(jù)以往掌握的數(shù)據(jù)資料進(jìn)行核定。核定結(jié)果出來(lái)后，部分納稅人意見(jiàn)很大，認(rèn)為核定不準(zhǔn)，不符合實(shí)際情況，給當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)帶來(lái)了不小的負(fù)面影響?！皩?shí)際上，稅法規(guī)定核定征收時(shí)必須保證5%的調(diào)查率，不能因?yàn)楹?jiǎn)政放權(quán)把這個(gè)規(guī)定置于腦后?！眲⒈f(shuō)。
劉兵說(shuō)，下戶檢查的次數(shù)不能簡(jiǎn)單地規(guī)定1年不超過(guò)幾次，應(yīng)該分情況進(jìn)行界定。比如，對(duì)于那些遵從度較高的大企業(yè)納稅人，1年內(nèi)下戶檢查不超過(guò)2次的規(guī)定是適當(dāng)?shù)摹５?，?duì)于那些遵從度較低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅人，這個(gè)規(guī)定就不一定適當(dāng)。同時(shí)，哪些特殊情況下可以多次檢查，也應(yīng)該有明確的界定。
北京東方佳聯(lián)影視技術(shù)有限公司財(cái)務(wù)總監(jiān)甘明福說(shuō)，簡(jiǎn)政放權(quán)客觀上要求立法機(jī)關(guān)和執(zhí)法機(jī)關(guān)必須完善現(xiàn)有的稅收法規(guī)，建立一個(gè)公平、完善、規(guī)范的稅收法規(guī)體系。目前，我國(guó)稅收法規(guī)不夠完善，財(cái)稅部門的規(guī)范性文件較多，而且更新較快，并存在不少漏洞或者不夠嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膯?wèn)題。因此，他呼吁稅務(wù)機(jī)關(guān)，在簡(jiǎn)政放權(quán)的同時(shí)能夠?qū)⑼晟片F(xiàn)行法律、法規(guī)提升議事日程，該簡(jiǎn)并的簡(jiǎn)并，該細(xì)化的細(xì)化，該完善的完善。只有這樣，簡(jiǎn)政放權(quán)的路才能越走越寬。
甘明福的觀點(diǎn)，得到了當(dāng)代置業(yè)集團(tuán)股份有限公司稅務(wù)經(jīng)理王斌的認(rèn)同。他認(rèn)為，法律法規(guī)不完善是納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和征稅人執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)增加的共同原因，而且征稅人的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)往往又會(huì)轉(zhuǎn)嫁為納稅人的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，他希望完善稅法應(yīng)該從兩個(gè)方面著手，一是應(yīng)增強(qiáng)確定性和統(tǒng)一性，讓基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人一看都能明白；二是該嚴(yán)管的地方要嚴(yán)管，不能因?yàn)楹?jiǎn)政放權(quán)就一味地簡(jiǎn)化稅法和管理措施。
（中國(guó)稅務(wù)報(bào)記者鄒國(guó)金張剴陳顯信通訊員李亞安曹小花） |
