問：公司預(yù)收賬款較多，發(fā)貨時(shí)有些客戶暫時(shí)不讓開增值稅發(fā)票，等以后需要發(fā)票時(shí)再開具，這樣處理是否有風(fēng)險(xiǎn)？
答：《增值稅暫行條例》第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定，銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
?。ㄋ模┎扇☆A(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；
《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第十一條規(guī)定，專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：
?。ㄒ唬╉?xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；
?。ǘ┳舟E清楚，不得壓線、錯(cuò)格；
?。ㄈ┌l(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；
?。ㄋ模┌凑赵鲋刀惣{稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。
對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。
《增值稅暫行條例》第九條規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
根據(jù)上述規(guī)定，貴公司以預(yù)收貨款方式銷售貨物（貴公司不屬于銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物），在貨物發(fā)出的當(dāng)天發(fā)生增值稅納稅義務(wù)。貴公司應(yīng)在增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)向購(gòu)貨方開具專用發(fā)票。
購(gòu)貨方根據(jù)自己對(duì)發(fā)票的需要時(shí)間取得的不符合規(guī)定的發(fā)票，將會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的風(fēng)險(xiǎn)。 |
