浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅新政策實(shí)行后相關(guān)問題的公告
浙江省國家稅務(wù)局公告2012年第5號(hào) 2012.7.17
日前，總局下發(fā)了《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]39號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(國家稅務(wù)總局2012年第24號(hào)公告，以下簡(jiǎn)稱《公告》)，對(duì)出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策和管理規(guī)定進(jìn)行了梳理、歸類和完善。為便于各地國稅機(jī)關(guān)和納稅人準(zhǔn)確執(zhí)行出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策，我局對(duì)新舊政策過渡時(shí)存在的一些問題予以明確，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、申報(bào)期限
(一)外貿(mào)企業(yè)出口貨物免退稅申報(bào)期限為貨物報(bào)關(guān)出口之日起至次年4月增值稅納稅申報(bào)期截止之日。
(二)出口企業(yè)未按規(guī)定申報(bào)或未補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的，除在申報(bào)退(免)稅截止期限前已確定要實(shí)行增值稅免稅政策的，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口次年5月納稅申報(bào)期，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。
(三)出口企業(yè)本年度出口的貨物勞務(wù)適用增值稅征稅政策的，應(yīng)在次年6月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。出口企業(yè)2011年度出口的貨物勞務(wù)，應(yīng)在2012年10月22日前申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。
二、委托加工修理修配貨物
外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物2012年7月1日后出口的，對(duì)2012年7月1日前已取得原材料(進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外)增值稅專用發(fā)票和加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票的，以原材料增值稅專用發(fā)票和加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額作為計(jì)稅依據(jù)，執(zhí)行期限為2012年12月31日前。除此之外，外貿(mào)企業(yè)委托加工修理修配貨物增值稅退(免)稅的計(jì)稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。
三、進(jìn)料加工復(fù)出口貨物
根據(jù)我省開展進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的現(xiàn)實(shí)情況，我省仍統(tǒng)一采用“購進(jìn)法”計(jì)算當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。
外貿(mào)企業(yè)在2012年7月1日前已取得《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》，于2012年7月1日后復(fù)出口的，按原規(guī)定執(zhí)行。
四、來料加工復(fù)出口貨物進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出
在計(jì)算不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，來料加工復(fù)出口貨物銷售額為其加工費(fèi)?！?span style="color: rgb(255, 0, 0);">浙江省國家稅務(wù)局關(guān)于來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算口徑的批復(fù)》(浙國稅函[2009]138號(hào))自2012年7月1日起廢止。
五、進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物
我省進(jìn)料深加工結(jié)轉(zhuǎn)出口貨物仍實(shí)行免稅政策，其耗用的國內(nèi)原材料等所含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)計(jì)入成本。
六、相關(guān)政策追溯調(diào)整
對(duì)2011年1月1日至2012年6月30日出口的貨物，出口企業(yè)因未在原規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)退(免)稅、雖已申報(bào)退(免)稅但未在原規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證以及未在原規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》，根據(jù)《通知》和《公告》規(guī)定適用退(免)稅政策、免稅政策以及可申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的，出口企業(yè)如需進(jìn)行調(diào)整的，按以下方法追溯調(diào)整：
(一)納稅申報(bào)調(diào)整
1.出口企業(yè)已計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額的，可沖減對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅額，調(diào)整相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額，并在2012年8月15日前辦理增值稅納稅申報(bào)。
2.外貿(mào)企業(yè)按原規(guī)定視同內(nèi)銷征稅且按增值稅申報(bào)已繳納稅款的，可向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還已繳納的稅款。
(二)納稅申報(bào)調(diào)整后需開具《代理出口貨物證明》的
出口企業(yè)2011年代理出口的貨物可在2012年8月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》。2012年上半年代理出口的貨物按現(xiàn)行文件規(guī)定執(zhí)行。
(三)納稅申報(bào)調(diào)整后適用退(免)稅政策的
出口企業(yè)2011年出口的貨物未申報(bào)退(免)稅且單證齊全，可在2012年8月15日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退(免)稅。2012年上半年出口的貨物按現(xiàn)行文件規(guī)定執(zhí)行。
(四)適用免稅政策的
出口企業(yè)2011年出口的貨物未在2012年8月15日前申報(bào)出口退(免)稅、申報(bào)開具《代理出口貨物證明》以及向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退(免)稅憑證的，應(yīng)在2012年9月17日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免稅。2012年上半年出口的貨物按現(xiàn)行文件規(guī)定執(zhí)行。
(五)適用征稅政策的
出口企業(yè)2011年出口的貨物未在2012年9月17日前申報(bào)免稅的，應(yīng)在2012年10月22日前申報(bào)繳納增值稅、消費(fèi)稅。2012年上半年出口的貨物按現(xiàn)行文件規(guī)定執(zhí)行。 |
