隨著國際化進程的加速推進，越來越多的企業(yè)將會面臨形式多樣的跨境貿易和合作，在此過程中所產生的稅務問題值得企業(yè)高度關注。當前，我國已與多個國家簽訂了稅收協定，“走出去”的企業(yè)要盡可能地了解這些稅收協定中包含的優(yōu)惠政策，再結合自身企業(yè)的發(fā)展和投資狀況，進行全方位的境內外稅務分析，以用好政策優(yōu)惠，規(guī)避不必要的損失
“不懂其他國家稅收法規(guī)，操作中容易發(fā)生紕漏”、“遇到稅務稽查，卻毫無應對章法，盲目多補繳稅款”、“出現爭議，結果與當地稅務機關拉鋸式對抗”……海外涉稅問題成為多少“走出去”企業(yè)心中的“痛”。
近日，北京市國稅局、地稅局等部門聯合舉辦企業(yè)“走出去”稅收服務座談會為企業(yè)“出?！敝д?，會上透露，在對281戶境外企業(yè)的調查中發(fā)現，2011年至2013年度企業(yè)境外所得的90%，來源于已與我國簽署稅收協定的國家和地區(qū)，但僅有26戶企業(yè)享受過稅收協定的“待遇”。對涉稅業(yè)務的“陌生”，成為企業(yè)境外投資稅務風險上升、經營成本增加的主因。
如何讓企業(yè)“走出去”時清楚該關注哪些涉稅事項、進而避“陷阱”享“優(yōu)惠”？針對一系列業(yè)界關心的問題，《經濟日報》記者采訪了稅務部門和企業(yè)。
分階段“緊盯”不同稅務事項
商務部數據顯示，截至2013年底，中國1.53萬家境內投資者在國(境)外設立2.54萬家對外直接投資企業(yè)，分布在全球184個國家(地區(qū))。隨著“一帶一路”戰(zhàn)略的加快推進，企業(yè)“走出去”的力度進一步加大。
“截至目前，中國境內的風電、水電資源開發(fā)趨于飽和，因此我們集團啟動"走出去"戰(zhàn)略。以在東南亞地區(qū)興建的水電站為例，計劃總投資約150億元。水電站建設所需原材料、工程物資以及人員配備均從國內調撥。當地的稅制等情況與國內不同，涉及稅收方面的談判就進行了5年。”漢能控股集團有關負責人說。
對于中國企業(yè)海外涉稅頻遇難題的情況，安永中國企業(yè)海外投資稅務中心主管合伙人王晨分析說，多數中國企業(yè)稅務意識不夠“成熟”，沒有對境外國家的稅收法律和稅收環(huán)境做充分的、專業(yè)的調研，機械套用在中國經營時的稅務經驗，在技術、人員、預算、管理等各方面?zhèn)}促應對。另外，國際稅法變化很快，應對復雜多變的國際稅務環(huán)境確實難度很大。
如何讓企業(yè)不再“茫然”地“走出去”？北京市國稅局有關負責人形象地說，企業(yè)“走出去”的過程就如同“生命鏈”一樣，從“孕期”到“出生”再到“過世”，分為投資前的準備、投資后的運營和投資退出3個階段。而在每個階段，都需要有針對性關注的稅務事項。
該負責人進一步建議，比如在投資前這一階段，企業(yè)需對投資的目標企業(yè)進行稅收分析，查出潛在的稅收風險，即“稅務盡職調查”。“如果這一步沒有做到位，就會在不知情的情況下枉繳應由目標公司承擔的稅負?！痹撠撠熑苏f。而在運營階段，首先需要確保海外項目公司，能夠遵循當地稅收法律法規(guī)的要求，按時申報繳納各項稅款，同時考慮能否享受稅收協定中的稅收優(yōu)惠。等進入退出階段，就需要考慮控股架構下出售股權的征稅權歸屬問題等。
如何既避“陷阱”又享“優(yōu)惠”
目前，我國共與99個國家簽署了稅收協定，內地與香港和澳門簽署了稅收安排。但現實卻是，我國大部分企業(yè)并沒有好好利用這些有利條件。與這一“清冷”的局面形成鮮明對比的是，非居民企業(yè)在我國享受稅收協定卻非?！盎鸨保瑑H2014年北京國稅局就審批和備案900余戶次。
據悉，所謂稅收協定，是兩國之間處理稅務問題的書面協議，不僅有助于解決糾紛，還有不少東道國稅收待遇在里面。與此同時，在我國企業(yè)所得稅法中，有專門的規(guī)定，即居民企業(yè)可以就其在境外繳納的所得稅稅款按規(guī)定在我國抵免。因而，弄懂并切實用好稅收協定，不僅可以在當地少交稅款，還能夠消除雙重征稅帶來的稅收負擔。
例如，假設一家我國企業(yè)因持有俄羅斯企業(yè)股權，每年在俄羅斯收到100萬元股息。根據中俄稅收協定，俄羅斯稅務當局征稅不應超過股息總額的10%，即在俄羅斯至多繳納10萬元的所得稅，這部分稅款可以計入在我國稅收抵免的范圍。但是，如果我國居民企業(yè)未在俄羅斯提出享受協定待遇，而按照當地稅法繳納15萬元的所得稅，那么多出協定規(guī)定的5萬元稅款是不能在中國抵免的。
北京市國稅局、地稅局有關負責人還提示，對于境外承包工程，關注稅收協定時一定要看清“常設機構”條款，這將直接決定該不該向企業(yè)征收營業(yè)稅的問題。而且在不同的國家或地區(qū)，對于“常設”的時間約定也不同，大部分為6個月或者183天。但也有例外，比如蒙古、烏克蘭、俄羅斯是12個月，阿聯酋是24個月。“只有按照規(guī)定在當地構成常設機構，對方稅務機關才能就常設機構的營業(yè)利潤征稅?！眱刹块T負責人說。
同時，如企業(yè)向境外企業(yè)提供貸款取得利息的，則要特別關注利息條款，這里面暗藏的“玄機”可能會造成交“冤枉稅”?！耙话銋f定規(guī)定，對國家（中央）銀行或政府擁有金融機構貸款利息免予征稅?！眱刹块T負責人說，除此之外，大部分的協定稅率為10%。但也有比較特殊的國家，比如與新加坡、以色列和阿聯酋簽署的為7%，與科威特的協定稅率為5%。
此外，對于在海外遇到爭議的問題，北京市地稅局有關負責人提醒，如果對協定締約對方國家執(zhí)行協定的處理有異議，企業(yè)可以向省級稅務機關申請啟動兩國稅務主管當局的相互協商程序，以合理的方式解決爭議。該負責人同時提醒說，“開具中國稅收居民身份證明是享受協定待遇的重要條件?！?/FONT> |
