2013-02-25各區(qū)縣稅務局、各直屬分局、市局機關各處室：
為貫徹落實《國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見》（國發(fā)〔2012〕14號）和《上海市人民政府貫徹<國務院關于進一步支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展的意見>的實施意見》（滬府發(fā)〔2012〕98號），結(jié)合本市稅收工作實際，現(xiàn)提出如下要求：
一、充分認識做好支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關稅收工作的重要意義
小型微型企業(yè)是國民經(jīng)濟和社會發(fā)展的重要力量，是上海實現(xiàn)創(chuàng)新驅(qū)動、轉(zhuǎn)型發(fā)展的重要基礎。全面落實國家扶持小型微型企業(yè)發(fā)展的各項稅收政策，切實改善小型微型企業(yè)發(fā)展環(huán)境，更好地促進小型微型企業(yè)健康發(fā)展，是稅務系統(tǒng)充分發(fā)揮稅收職能作用、服務上海經(jīng)濟社會發(fā)展的重要工作內(nèi)容。
本市各級稅務部門，要充分認識做好支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關稅收工作的重要意義，認真貫徹落實國家和本市有關文件的各項要求，從組織領導、責任分工、工作舉措、督促落實等方面周密籌劃、踏實推進，形成單位負責人親自掛帥，各稅政、征管、納稅服務、督察內(nèi)審部門密切配合、共同參與的工作格局。市局有關處室應加強對支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關稅收工作的稅收政策研究、解釋、落實、督促等管理和指導工作。
二、進一步落實支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關稅收優(yōu)惠政策
（一）進一步減輕小型微型企業(yè)負擔
自2011年9月1日起，對個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為42000元/年（3500元/月）。自2011年11月1日起，將本市增值稅起征點調(diào)整為：銷售貨物的，為月銷售額20000元；銷售應稅勞務的，為月銷售額20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額500元。營業(yè)稅起征點調(diào)整為：按期納稅的，為月營業(yè)額20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額500元。自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2012年1月1日起，在小型微型企業(yè)領購發(fā)票時免收發(fā)票工本費。自2011年2月1日起，辦理稅務登記核發(fā)稅務登記證時，不再收取工本費。
（二）鼓勵小型微型企業(yè)拓寬融資渠道
自2011年11月1日起至2014年10月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅，將金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策延長至2013年底，將符合條件的農(nóng)村金融機構(gòu)金融保險收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅的政策延長至2015年底。對符合要求的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)，經(jīng)本市中小企業(yè)管理部門和本市地方稅務部門聯(lián)合上報批準后，對中小企業(yè)擔保機構(gòu)取得的擔保和再擔保業(yè)務收入，自主管稅務機關辦理免稅之日起，三年內(nèi)免征營業(yè)稅。符合條件的中小企業(yè)信用擔保機構(gòu)可按照不超過當年年末擔保責任余額1%的比例計提擔保賠償準備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時將上年度計提的擔保賠償準備余額轉(zhuǎn)為當期收入；可按照不超過當年擔保費收入50%的比例計提未到期責任準備，允許在企業(yè)所得稅前扣除，同時將上年度計提的未到期責任準備余額轉(zhuǎn)為當期收入。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
（三）幫助小型微型企業(yè)克服困難
對符合規(guī)定減免條件的小型微利企業(yè)，落實好城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免政策。對有特殊困難不能按期繳納稅款的小型微型企業(yè)，在向主管稅務部門提交申請并按照相關規(guī)定審批通過后，可以在3個月內(nèi)緩繳稅款。對企事業(yè)單位、社會團體和個人等向特定中小企業(yè)發(fā)展基金的符合稅法條件的捐贈，企業(yè)在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，個人在申報個人所得稅應納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準予在計算繳納所得稅稅前扣除。
（四）支持小型微型企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展
對符合條件的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺中的技術(shù)類服務平臺納入現(xiàn)行科技開發(fā)用品進口稅收優(yōu)惠政策范圍，對其在2015年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國內(nèi)產(chǎn)品性能尚不能滿足需要的科技開發(fā)用品，免征進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。繼續(xù)做好落實符合條件的小型微型企業(yè)研發(fā)費用稅前加計扣除政策。繼續(xù)做好營業(yè)稅改征增值稅試點工作，逐步解決服務業(yè)營業(yè)稅重復征稅問題。
三、推動支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關稅收工作措施到位
圍繞進一步做好支持小型微型企業(yè)健康發(fā)展相關稅收工作的主題，認真執(zhí)行國務院和市政府文件為契機，做到宣傳輔導、征管服務和督促檢查等各項措施到位。
宣傳輔導到位。通過“12366”納稅服務熱線、納稅人學校（課堂）、互動參與平臺、短信平臺、稅務網(wǎng)站等多種渠道或方式，擴大政策知曉面，加強宣傳小型微型企業(yè)各項稅收優(yōu)惠政策。加強對小型微型企業(yè)的稅收統(tǒng)計監(jiān)測，找準宣傳著力點，對小型微型企業(yè)主動開展政策輔導，使小型微型企業(yè)用足用好稅收政策，切實享受到各項稅收優(yōu)惠。
征管服務到位。對本市范圍內(nèi)部分納稅人實施申報制度改革，對于僅申報增值稅或消費稅的增值稅小規(guī)模納稅人；兼營營業(yè)稅應稅項目的增值稅小規(guī)模納稅人，稅務登記開業(yè)滿1年且上一年度實際繳納營業(yè)稅10萬元（含10萬元）以下的；稅務登記開業(yè)滿1年且上一年度實際繳納營業(yè)稅10萬元（含10萬元）以下的營業(yè)稅納稅人，增值稅、消費稅、營業(yè)稅及其附加稅費的納稅期限調(diào)整為1個季度；符合上述范圍的小規(guī)模納稅人涉及出口業(yè)務的，實行出口貨物勞務免稅按季申報；上述范圍不包括實行稅收定期定額征收管理的個人獨資企業(yè)和個體工商戶。
督促檢查到位。各單位通過稅收征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析等多種途徑，查找在落實小型微型企業(yè)相關稅收政策上存在的不足，開展執(zhí)法督察，提出改進建議，實現(xiàn)整改提高，促進小型微型企業(yè)稅收政策落實到位。
特此通知。
