一、統(tǒng)一認(rèn)識、明確職責(zé)，充分發(fā)揮個人所得稅對收入分配的調(diào)節(jié)作用幾年來，我局在上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)和當(dāng)?shù)攸h委和政府的支持下，依照個人所得稅法及各項(xiàng)法規(guī)規(guī)定，采取多項(xiàng)措施，積極開展個人所得稅征收管理工作，取得了良好成效。但是，我們必須清醒認(rèn)識到個人所得稅調(diào)節(jié)收入分配的重要職能還未得到充分發(fā)揮，稅收征管機(jī)制也有待進(jìn)一步完善。為此，各級地稅機(jī)關(guān)及稅政、征管、稽查等部門要把加強(qiáng)高收入者個人所得稅征管作為當(dāng)前和今后一個時期的一項(xiàng)重點(diǎn)工作，認(rèn)真分析管理現(xiàn)狀及存在問題，統(tǒng)一認(rèn)識、各司其職、相互配合、形成合力，從稅源管理入手、進(jìn)一步強(qiáng)化征管基礎(chǔ)，完善征管手段，創(chuàng)新管理和服務(wù)方式，努力建立規(guī)范、有效的個人所得稅管理制度，不斷提高我市個人所得稅管理水平，為加快形成合理有序的收入分配格局做出積極努力。
二、依托個人所得稅全員全額管理信息平臺，全面掌握本地區(qū)高收入者稅源分布狀況各級地稅機(jī)關(guān)要充分利用我局個人所得稅全員全額管理系統(tǒng)信息平臺，結(jié)合本地區(qū)經(jīng)濟(jì)總體水平、產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢和居民收入來源特點(diǎn)，全面掌握本地區(qū)高收入行業(yè)、主要所得項(xiàng)目、代扣代繳企業(yè)、自行申報(bào)個人的相關(guān)信息及收入分配規(guī)律，切實(shí)做好個人所得稅重點(diǎn)扣繳義務(wù)人及納稅人臺賬的認(rèn)定及管理工作，通過行業(yè)、主要所得來源、職業(yè)及職務(wù)間的橫向、縱向的比較，采取針對性措施，強(qiáng)化對高收入者的稅源監(jiān)控。
三、切實(shí)加強(qiáng)高收入者非勞動所得項(xiàng)目的征收管理
（一）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收管理
1.加強(qiáng)非上市公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要繼續(xù)加強(qiáng)與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息的方法。對納稅人轉(zhuǎn)讓含有知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)的企業(yè)股權(quán)，應(yīng)要求其向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上述資產(chǎn)經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實(shí)情況。對無正當(dāng)理由，平價或低價轉(zhuǎn)讓非上市公司股權(quán)的行為，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照國稅總局《關(guān)于個人所得稅計(jì)稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）的規(guī)定，依法核定計(jì)稅依據(jù)。
2.進(jìn)一步做好限售股轉(zhuǎn)讓征收個人所得稅工作。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與企業(yè)上市相關(guān)管理部門和證券機(jī)構(gòu)的聯(lián)系，主動掌握本地區(qū)上市公司和即將上市公司的股東構(gòu)成情況，積極調(diào)研，及時向上級部門及地方政府反饋限售股征管工作中存在的問題，大力爭取上級相關(guān)部門及地方政府的支持。
3.加強(qiáng)房屋轉(zhuǎn)讓所得征收管理。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要切實(shí)按照個人住房轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅的有關(guān)政策規(guī)定，繼續(xù)做好房地產(chǎn)三級市場個人所得稅征管工作，適時開展應(yīng)用評稅技術(shù)核定交易環(huán)節(jié)計(jì)稅價格試點(diǎn)，多措并舉，強(qiáng)化二手房稅收監(jiān)管。
4.加強(qiáng)拍賣所得征收管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)摸清轄區(qū)內(nèi)拍賣機(jī)構(gòu)分布情況，加強(qiáng)對拍賣機(jī)構(gòu)扣繳責(zé)任的稅收宣傳和輔導(dǎo)，及時了解拍賣相關(guān)信息，嚴(yán)格執(zhí)行《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)〔2007〕38號）的規(guī)定，督促拍賣單位依法扣繳個人所得稅。
（二）強(qiáng)化利息、股息、紅利所得征管
1.加強(qiáng)企業(yè)與其個人投資者資金往來關(guān)系的審核。對納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅；對個人投資者未按照“獨(dú)立交易原則”向企業(yè)提供借款的，比照同期銀行貸款利率核定征收利息所得個人所得稅。
2.加強(qiáng)股息、紅利分配的扣繳稅款管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合年度企業(yè)所得稅匯算清繳，通過查閱財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)科目及上市公司披露公告信息，加強(qiáng)有限公司分配股息、紅利的扣繳稅款管理：對在境外上市公司分配股息紅利的，要嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)行有關(guān)征免個人所得稅的規(guī)定；對以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計(jì)征個人所得稅。
3.加強(qiáng)個人從法人企業(yè)列支消費(fèi)性和財(cái)產(chǎn)性支出的管理。對投資者本人、家庭成員及相關(guān)人員的相應(yīng)所得，要根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）規(guī)定，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
四、加強(qiáng)規(guī)模較大的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)投資者生產(chǎn)、經(jīng)營所得以及大額勞務(wù)報(bào)酬所得和工資薪金定員定額核定的征收管理
（一）加強(qiáng)建賬管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定設(shè)置賬簿。對不能設(shè)置賬簿的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則和我局稅收核定有關(guān)規(guī)定，核定其應(yīng)納稅額。對稅務(wù)師、會計(jì)師、律師、資產(chǎn)評估和房地產(chǎn)估價等鑒證類中介機(jī)構(gòu)，要求采取查賬方式征收個人所得稅，不再實(shí)行核定征收。
（二）加強(qiáng)個人消費(fèi)支出與非法人企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營支出管理。對企業(yè)資金用于投資者本人、家庭成員及其相關(guān)人員消費(fèi)性和財(cái)產(chǎn)性支出的部分，應(yīng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財(cái)稅〔2003〕158號）等有關(guān)規(guī)定，依照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。
（三）加強(qiáng)以創(chuàng)業(yè)投資、風(fēng)險投資、私募股權(quán)投資和信托資金管理為主業(yè)的個人獨(dú)資、合伙企業(yè)的稅收宣傳輔導(dǎo)，督促其個人投資者按“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目申報(bào)企業(yè)從事股權(quán)（票）、期貨、基金、債券、外匯、貴重金屬、資源開采權(quán)及其他投資品交易取得的所得。
（四）密切關(guān)注演藝、演講、咨詢、理財(cái)、大型培訓(xùn)等社會活動信息，與相關(guān)部門配合，及時獲取相關(guān)人員勞務(wù)報(bào)酬支付情況，切實(shí)加強(qiáng)對一次性取得大額勞務(wù)報(bào)酬所得的個人所得稅管理，督促扣繳義務(wù)人依法履行扣繳義務(wù)。
（五）對賬證不全或申報(bào)收入偏低的大型餐飲企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)“定員定額”相關(guān)管理辦法，核定征收高收入雇員取得的工資薪金所得個人所得稅。
五、扎實(shí)開展高收入者個人所得稅納稅評估和專項(xiàng)檢查
（一）不斷拓展多處多次取得工薪所得的個人所得稅清算和高收入行業(yè)企業(yè)扣繳個人所得稅工薪所得總額與企業(yè)所得稅申報(bào)表中工資費(fèi)用支出總額的比對工作范圍。今年起，市局將把多處多次取得工薪所得的個人所得稅清算時間擴(kuò)大為全年，同時，所得稅工資比對的重點(diǎn)檢查面也將比去年有所提高，各管征局要按照比對工作的要求，做好相關(guān)準(zhǔn)備工作。
（二）針對區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展特點(diǎn)，積極開展高收入行業(yè)的稅收調(diào)研評估工作。經(jīng)征求管征局意見，今年各局將分別組成三個調(diào)研評估工作組對三個行業(yè)方向開展調(diào)研評估，具體為：(略)
各工作組要借鑒外籍人員個人所得稅征管經(jīng)驗(yàn)，選取行業(yè)內(nèi)賬證健全，經(jīng)營規(guī)模較大的五家以上樣本企業(yè)進(jìn)行調(diào)研，尋找企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)值與個人所得稅稅收收入的一般規(guī)律，對企業(yè)經(jīng)營達(dá)一定規(guī)模以上，但年度累計(jì)繳納稅負(fù)明顯低于同行業(yè)經(jīng)營者的企業(yè)、個人投資者，嘗試建立起一套根據(jù)職務(wù)、職稱和同級社會階層其他人員收入水平情況，核定工資薪金和股息利息紅利所得收入額的科學(xué)評稅制度，有關(guān)調(diào)研情況材料應(yīng)在2011年11月底前報(bào)送市局，調(diào)研情況材料包括：1.調(diào)研情況報(bào)告（包括行業(yè)介紹、樣本企業(yè)情況，建立評稅制度的方法以及評稅制度的各項(xiàng)指標(biāo)、公式和運(yùn)行方案）；2.運(yùn)用調(diào)研成果評估實(shí)證的1-2件典型案例。
（三）積極開展高收入人員個人所得稅專項(xiàng)檢查工作。稽查部門要將高收入者個人所得稅檢查列入稅收專項(xiàng)檢查范圍，認(rèn)真部署落實(shí)。在檢查中，要特別關(guān)注高收入者的非勞動所得是否繳納稅款和符合條件的高收入者是否辦理自行納稅申報(bào)。對逃避納稅、應(yīng)申報(bào)未申報(bào)、申報(bào)不實(shí)等情形，要嚴(yán)格按照稅收征管法相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。對典型案例，要通過媒體予以曝光。
六、加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理工作經(jīng)驗(yàn)的交流各區(qū)局要根據(jù)個人所得稅征管現(xiàn)狀，周密部署，制定本地區(qū)落實(shí)進(jìn)一步加強(qiáng)高收入者個人所得稅征收管理的方案，并于12月底前將上述工作開展情況報(bào)送市局。市局將匯總調(diào)研情況，適時召開經(jīng)驗(yàn)交流匯報(bào)會議，總結(jié)推廣效果好的經(jīng)驗(yàn)做法，推動我市加強(qiáng)高收入個稅征管工作深入開展。
