海南省?？谑械胤蕉悇?wù)局關(guān)于外出經(jīng)營企業(yè)所得稅征管問題的通知
部分單位反映外出經(jīng)營企業(yè)未開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，在?？谑邪l(fā)生財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出租財(cái)產(chǎn)等行為，在稅務(wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票時(shí)是否征收企業(yè)所得稅的問題，經(jīng)請示省局所得稅處，現(xiàn)就相關(guān)問題明確如下：
外出經(jīng)營企業(yè)未按規(guī)定辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，或已辦理《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》但在經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期補(bǔ)辦報(bào)驗(yàn)登記期間仍未辦理報(bào)驗(yàn)登記的，其經(jīng)營所得一律由經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地核定征收企業(yè)所得稅。
計(jì)算公式為：
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)稅收入額×該行業(yè)應(yīng)稅所得率×適用稅率
行業(yè)應(yīng)稅所得率按省國稅局、省地稅局《轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（瓊國稅發(fā)〔2007〕215號）附表《應(yīng)稅所得率表》及《海南省地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整建筑業(yè)核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率的通知》（瓊地稅發(fā)〔2009〕170號）執(zhí)行。
2007年3月16日前成立的省內(nèi)市、縣企業(yè)，2011年適用24%的稅率、2012年后適用25%的稅率；2007年3月16日后成立的省內(nèi)市、縣企業(yè)適用稅率為25%；外省市企業(yè)適用稅率為25%。
相關(guān)單位應(yīng)按照上述要求，做好外出經(jīng)營活動企業(yè)所得稅征管工作。
2011年09月29日
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