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| 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品怎樣計(jì)算企業(yè)所得稅？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：413 |
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| 我是一個(gè)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，開發(fā)的商品房在其未完工前采取預(yù)售方式銷售，怎樣計(jì)算交納企業(yè)所得稅？國稅發(fā)[2006]31號(hào)文件規(guī)定，開發(fā)企業(yè)開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在其未完工前采取預(yù)售方式銷售的，其預(yù)售收入先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率分季（或月）計(jì)算出當(dāng)期毛利額，扣除相關(guān)的期間費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加后再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待開發(fā)產(chǎn)品結(jié)算計(jì)稅成本后再行調(diào)整。 ?。ㄒ唬┙?jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目必須符合建設(shè)部、國家發(fā)展改革委員會(huì)、國土資源部、中國人民銀行《關(guān)于印發(fā)〈經(jīng)濟(jì)適用房管理辦法〉的通知》（建住房[2004]77號(hào)）等有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，其預(yù)售收入的計(jì)稅毛利率不得低于3%.開發(fā)企業(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)適用房項(xiàng)目的預(yù)售收入進(jìn)行初始納稅申報(bào)時(shí)，必須附送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料。凡不符合規(guī)定或未附送有關(guān)部門的批準(zhǔn)文件以及其他相關(guān)證明材料的，一律按銷售非經(jīng)濟(jì)適用房的規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。 ?。ǘ┓墙?jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項(xiàng)目預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率按以下規(guī)定確定： 1.開發(fā)項(xiàng)目位于省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市人民政府所在地城市城區(qū)和郊區(qū)的，不得低于20%. 2．開發(fā)項(xiàng)目位于地及地級(jí)市城區(qū)及郊區(qū)的，不得低于15%. 3．開發(fā)項(xiàng)目位于其他地區(qū)的，不得低于10%. 例如：某開發(fā)商（長春市）本季預(yù)售收入3000萬元，本期“管理費(fèi)、銷售費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)”300萬元；其他業(yè)務(wù)利潤15萬元?！ ☆A(yù)計(jì)毛利額 = 3000×20% = 600（萬元） 營業(yè)稅金及附加稅 =3000×5、5% = 165， 應(yīng)納稅所得 = 600－300－165 15 = 150 預(yù)繳稅額 = 150×33% = 49.5 如果其他業(yè)務(wù)利潤虧損15萬元：600－300－165－15 =120 120×33% =39.6 |
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