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| 來料加工出口專用發(fā)票開具金額如何確定? |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：664 |
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| 問：我公司是皮革制造企業(yè)，現(xiàn)在開展來料加工復(fù)出口業(yè)務(wù)。依來料加工業(yè)務(wù)實(shí)際情況，我公司是按加工數(shù)量收取加工費(fèi)，與來料方提供的料件貨值和產(chǎn)成品銷售貨值無關(guān)。在開具出口發(fā)票時(shí)，是應(yīng)在出口專用發(fā)票上直接開立我公司實(shí)際應(yīng)收加工費(fèi)金額，還是用出口貨值減去來料料件總值所得的金額為加工費(fèi)金額？ 答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[1994]31號(hào)）第二十條規(guī)定，出口企業(yè)以“來料加工”貿(mào)易方式免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的來料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“來料加工免稅證明”，持此證明向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。貨物出口后，出口企業(yè)應(yīng)憑來料加工出口貨物報(bào)關(guān)單和海關(guān)已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)予以補(bǔ)稅和處罰?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，從事來料加工、來件裝配業(yè)務(wù)的企業(yè)，憑《來料加工貿(mào)易免稅證明》向主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理免征其加工或委托加工貨物及其工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅?！ ∫虼?，加工企業(yè)向出口企業(yè)收取加工費(fèi)，必須向出口企業(yè)開具工業(yè)加工修理修配發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。填開發(fā)票時(shí)，應(yīng)注明所加工的貨物名稱、數(shù)量、加工費(fèi)金額，并在備注欄中注明暫免稅證明編號(hào)。 |
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