問(wèn)：某公司2014年補(bǔ)交2013年度的殘保金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)，能否稅前扣除？
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)）第六條規(guī)定，根據(jù)稅收征管法有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)作出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明后，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除，但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過(guò)5年。
企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請(qǐng)退稅。
虧損企業(yè)追補(bǔ)確認(rèn)以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出，或盈利企業(yè)經(jīng)過(guò)追補(bǔ)確認(rèn)后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)首先調(diào)整該項(xiàng)支出所屬年度的虧損額，然后再按照彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款，并按前款規(guī)定處理。
根據(jù)上述規(guī)定，該企業(yè)2013年度的殘保金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)及教育經(jīng)費(fèi)屬于“以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出”，可以按照規(guī)定追補(bǔ)至該項(xiàng)目發(fā)生年度計(jì)算扣除。需要注意的是，企業(yè)追補(bǔ)扣除支出必須滿足4個(gè)前提條件：
1.必須是企業(yè)自行發(fā)現(xiàn)并向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出追補(bǔ)扣除的申請(qǐng)；
2.必須是需符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的實(shí)際發(fā)生額；
3.必須符合稅前扣除的范圍、標(biāo)準(zhǔn)和條件等要求；
4.必須由企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)就追補(bǔ)扣除事項(xiàng)作出專項(xiàng)申報(bào)及說(shuō)明。 |
