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| 滬地稅一[1997]34號 關于對建筑安裝業(yè)務總承包人代扣代繳分包、轉包項目營業(yè)稅出具完稅憑證的具體操作辦法 |
| 發(fā)布時間：2011/11/21 來源： 閱讀次數(shù)：824 |
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| 上海市地方稅務局關于對建筑安裝業(yè)務總承包人代扣代繳分包、轉包項目營業(yè)稅出具完稅憑證的具體操作辦法 發(fā)文字號:滬地稅一[1997]34號 發(fā)文日期:1997-04-04 根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條 第二款及第十一條 第二款規(guī)定，對建筑安裝業(yè)務總承包人分包、轉包本市建筑安裝業(yè)務必須由總承包人代扣代繳營業(yè)稅，同時總承包人必須對分包、轉包單位開具完稅憑證。經市局研究，現(xiàn)將建筑安裝業(yè)務總承包人代扣代繳分包、轉包業(yè)務營業(yè)稅開具完稅憑證的具體操作辦法規(guī)定如下： 一、凡建筑安裝業(yè)務總承包人分包、轉包本市建筑安裝業(yè)務，應由總承包人代扣代繳分包、轉包人的營業(yè)稅，同時總承包人必須對分包人、轉包人分別開具代扣代繳營業(yè)稅證明單和分割單?！ 《?、總承包人代扣代繳分包人營業(yè)稅，仍使用原來《上海市稅務局代扣代繳流轉稅證明單》，并按滬稅政一[1994]53號通知（見《企業(yè)財稅法規(guī)選編》第12冊第970頁）規(guī)定的操作辦法對分包人開具證明單?！ ∪?、分包人再將建安業(yè)務轉包的，總承包人應按本通知規(guī)定對轉包人開具完稅憑證，即《上海市地方稅務局建筑安裝業(yè)務總承包人代扣代繳、轉包項目營業(yè)稅完稅分割單》[樣式附后，以下簡稱《分割單》（略）]。 《分割單》必須用復寫紙?zhí)顚?。該單一式六?lián)。第一聯(lián)為“證明聯(lián)”，第二聯(lián)為“報查聯(lián)”，第三聯(lián)、第五聯(lián)為“通知聯(lián)”，第四聯(lián)、第六聯(lián)為“存根聯(lián)”。 總承包人對轉包人開具《分割單》時，分包、轉包人必須提供轉包項目合同，總承包人核實以后，在分包項目總工作量之內給轉包人開具完稅分割單。《分割單》填開以后，首先必須加蓋總包單位主管稅務機關“代扣代繳稅款”專用章 后方能生效，總包單位將第四聯(lián)“存根聯(lián)”留存，將第二聯(lián)“報查聯(lián)”交其主管稅務機關留存?！ ∮嘞滤穆?lián)《分割單》，必須加蓋分包單位主管稅務機關“轉包項目已核”專用章 。分包單位將第六聯(lián)“存根聯(lián)”留存，將第三聯(lián)“通知聯(lián)”交其主管稅務機關留存，將第一聯(lián)“證明聯(lián)”、第五聯(lián)“通知聯(lián)”交轉包單位，轉包單位將第五聯(lián)“通知聯(lián)”交其主管稅務機關留存。 稅務機關“代扣代繳稅款”專用章 、“轉包項目已核”專用章 必須按統(tǒng)一樣式由各稅務分局刻制[樣式附后（略）]。 總承包人填開完稅《分割單》后，必須就項目設立分包、轉包建安工作量的臺帳，按實記錄分包建安工作量和其中轉包項目完稅分割單開具的建安工作量，對分割單開具的建安工作量如超過分包建安工作量的部分，應予以補交營業(yè)稅?！ ∷摹⒏鶕?jù)市局稅政四處[1995]稅四便字4號通知規(guī)定，總承包人系“三資”建筑安裝企業(yè)，應扣除分包項目金額后的余額繳納營業(yè)稅，不代扣代繳分包、轉包人的營業(yè)稅。若分包人及轉包人均系內資建安企業(yè)的，分包人要代扣代繳轉包項目的營業(yè)稅，并開具原滬稅政一[1994]53號通知所附的證明單。若內資建安企業(yè)總承包人將建安項目分包、轉包給“三資”建安企業(yè)，總承包人也不代扣代繳“三資”建安企業(yè)應納的營業(yè)稅，“三資”建安企業(yè)應向其主管稅務機關自行申報繳納建安營業(yè)稅。“三資”建安企業(yè)不適用本通知中的完稅憑證和完稅分割單?！ ∥?、本通知不適用本市由建設?? ?位統(tǒng)一向市稅務局繳納建筑安裝營業(yè)稅的重大市政工程項目?！ ×⒈就ㄖ?997年1月1日起執(zhí)行，原滬地稅一[1997]9號文相應廢止。 |
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