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| 學(xué)企業(yè)所得稅申報(bào)表的些許思考 |
| 發(fā)布時(shí)間：2017/1/5 來源： 閱讀次數(shù)：1421 |
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| 一、絮絮叨叨說些東西 在國(guó)際上，對(duì)企業(yè)征收所得稅一般采用公司法人所得稅的形式。在新企業(yè)所得稅法下，咋也是妥妥的實(shí)行“法人稅制”。
目前稅局推行的征管模式為：以納稅人自主申報(bào)納稅為前提，以促進(jìn)稅法遵從為目標(biāo)，以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，依托專業(yè)、信息化管理方式，優(yōu)化服務(wù)，加強(qiáng)管理，集約稽查，依法征收。
其前提條件為納稅人自主申報(bào)納稅，那么所得稅申報(bào)表就是企業(yè)自助申報(bào)的標(biāo)的物，目前大數(shù)據(jù)時(shí)代下，稅務(wù)局的納稅評(píng)估體系很多也是基于企業(yè)自主的納稅申報(bào)表的數(shù)據(jù)進(jìn)行的。
大數(shù)據(jù)時(shí)代，讓你無所遁形……
二、學(xué)習(xí)的思考 1稅法很“懶” 為啥說他很懶呢？
會(huì)計(jì)有一套很完善的規(guī)則，那么稅法的規(guī)則實(shí)際上就是在規(guī)定與會(huì)計(jì)不一致的地方。在填申報(bào)表時(shí)，你會(huì)很明顯的感覺到，很多都在填“賬載金額”與“稅收金額”。
從所得稅申報(bào)的主表來看，也反映了這樣一個(gè)思路。從利潤(rùn)總額出發(fā)，一系列的財(cái)稅差異，稅法特殊規(guī)定，最終得出實(shí)際應(yīng)納所得稅額。 試著想想有沒有更深入的原因呢？
1）稅法體系與會(huì)計(jì)體系有著各自服務(wù)的對(duì)象，和各自規(guī)定的目的，所以財(cái)稅有差異是正常的。龍生九子，各有不同，這其實(shí)可以形象的表述面對(duì)同樣一個(gè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)、會(huì)、所得稅、流轉(zhuǎn)稅、審、法……等等時(shí)常有口徑上的差異……
2）在我國(guó)1994年建立統(tǒng)一的內(nèi)資企業(yè)所得稅制時(shí)，在處理所得稅法和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系上，采取的是“納稅調(diào)整體系"。即在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅時(shí)，企業(yè)所得稅法有明確規(guī)定的，按稅法規(guī)定執(zhí)行；稅法沒有規(guī)定的，一般可按財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行；兩者規(guī)定不一致的，進(jìn)行納稅調(diào)整。
在現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法第二十一條也規(guī)定了：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行致法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。
活脫脫的就在說，哥很懶，但是哥懶的很有水平。
2學(xué)習(xí)體會(huì) 學(xué)習(xí)會(huì)有一種饑餓感，不知道大家有沒有這種感覺？會(huì)發(fā)現(xiàn)越學(xué)越無知，就越想去折騰一下，剛剛開始學(xué)時(shí)，確實(shí)很枯燥，但堅(jiān)持一段時(shí)間后，會(huì)有一種蠻有趣的感覺，不知道是不是走火入魔了哈哈……
現(xiàn)在每天都在看微信公眾號(hào)的推送，碎片化的知識(shí)不能丟，同時(shí)也設(shè)定修煉的計(jì)劃?？匆槐竞脮鴮?duì)于搭建知識(shí)體系很有幫助，只是在越來越浮躁的時(shí)代下，誘惑越來越多的時(shí)代下，靜心看書，確實(shí)挺困難的……
我們都有自己的知識(shí)樹，看到的東西，學(xué)到的東西，需要我們?nèi)マD(zhuǎn)換，去思考，才可成為這個(gè)知識(shí)樹的一個(gè)個(gè)樹杈，如何更好的轉(zhuǎn)換，把寫出來，寫作是凝練屬于自己的東西很不錯(cuò)的一種方式。
吐槽結(jié)束，步入正題：
企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例，發(fā)現(xiàn)每看一遍，都有不同的感悟和收獲，最近在結(jié)合釋義學(xué)習(xí)，確實(shí)是一種很不錯(cuò)的學(xué)習(xí)方法。
有感學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅要首先要把握兩個(gè)重點(diǎn)，一個(gè)是財(cái)稅差異（扎實(shí)的準(zhǔn)則功底），一個(gè)是納稅誤區(qū)（對(duì)法規(guī)的正確理解），把基礎(chǔ)的弄懂了，才可以去更深入學(xué)習(xí)比如國(guó)際稅、并購(gòu)重組等等專題……
財(cái)稅差異，細(xì)致的學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅申報(bào)表的每個(gè)空都是填什么，以及為什么這樣填，可以找一本相關(guān)的書籍來對(duì)比讀；納稅誤區(qū)，可以看看小陳稅務(wù)老師出的聰明人不繳糊涂稅系列，這套書是思成稅務(wù)的啟蒙書籍，在看的時(shí)候，都會(huì)把每條法規(guī)百度出來讀一讀，很棒…… |
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