青海省車船稅代收代繳管理辦法 第一條為加強對機動車車船稅的征收管理，規(guī)范車船稅代收代繳行為，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國車船稅法》及其實施條例、《國家稅務(wù)總局、中國保險監(jiān)督管理委員會關(guān)于機動車車船稅代收代繳有關(guān)事宜的公告》及《青海省車船稅實施辦法》等規(guī)定，制定本辦法。
第二條凡在我省境內(nèi)從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)(簡稱交強險)的保險機構(gòu)(以下簡稱保險機構(gòu))，為我省機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依法代收代繳車船稅。
扣繳義務(wù)人無論直接銷售還是委托保險中介機構(gòu)銷售交強險，均須依法代收代繳車船稅。
第三條凡在我省境內(nèi)辦理機動車交強險業(yè)務(wù)的車輛，屬于《青海省車船稅實施辦法》中的稅目稅額表所列稅目范圍，均須依法在我省繳納車船稅。
第四條保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，納稅地點應(yīng)為代收代繳車船稅的保險機構(gòu)所在地。
第五條保險機構(gòu)在計算確認機動車車船稅應(yīng)納稅額時，機動車的相關(guān)技術(shù)信息以車輛登記證書或行駛證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
新購置的機動車，相關(guān)技術(shù)信息以機動車出廠合格證或進口車輛的車輛一致性證書所載相應(yīng)數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
第六條保險機構(gòu)在辦理交強險業(yè)務(wù)，按照稅法規(guī)定代收代繳車船稅時，必須將相關(guān)信息據(jù)實錄入交強險銷售信息系統(tǒng)，不得遺漏應(yīng)錄入的信息或錄入虛假信息。
跨省異地號牌車輛未完稅的，一并在辦理交強險時按我省稅額標(biāo)準(zhǔn)代收代繳車船稅。
第七條保險機構(gòu)在代收代繳機動車車船稅時，應(yīng)向投保人開具注明已收稅款信息的交強險保單和保費發(fā)票，作為代收稅款憑證。納稅人需要另外開具完稅證的，保險機構(gòu)應(yīng)告知納稅人憑交強險保單到保險機構(gòu)所在地的地方稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱地稅機關(guān))開具。地稅機關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人所持注明已收稅款信息的保險單，開具《稅收完稅證明》，并在保險單上注明“完稅證明已開具”字樣?！抖愂胀甓愖C明》的第一聯(lián)(報查)和保險單復(fù)印件由地稅機關(guān)留存?zhèn)洳?，第二?lián)(收據(jù))由納稅人收執(zhí)，作為納稅人繳納車船稅憑證。
第八條在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車輛發(fā)生被盜搶、報廢、滅失等情況的，納稅人可以憑有關(guān)部門出具的車輛被盜搶、報廢、滅失證明和代收代繳稅款憑證，向保險機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。
已辦理退稅的被盜搶車輛，失而得復(fù)的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起，計算繳納車船稅。
第九條保險機構(gòu)在辦理下列機動車交強險業(yè)務(wù)時免征車船稅。為簡化免稅手續(xù)，保險機構(gòu)可按以下認定依據(jù)直接辦理車船稅免稅手續(xù)，不需另行開具免稅證明。但必須將下列免稅車輛的認定依據(jù)復(fù)印件附在交強險保單后存檔備查。
(一)軍隊、武警專用車輛以軍隊、武警車船管理部門核發(fā)的軍車號牌和武警號牌作為認定依據(jù)；警用車輛以公安機關(guān)核發(fā)的警車號牌(最后一位登記編號為紅色的“警”)作為認定依據(jù)。
(二)拖拉機以在農(nóng)業(yè)(農(nóng)業(yè)機械)部門登記，并擁有拖拉機登記證書或拖拉機行駛證書作為認定依據(jù)；
(三)臨時入境的外國機動車以中國海關(guān)等部門出具的準(zhǔn)許機動車入境的憑證作為認定依據(jù)；香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的機動車根據(jù)公安交通部門核發(fā)的批準(zhǔn)文件作為認定依據(jù)。
第十條下列車輛保險機構(gòu)在辦理交強險時，憑保險機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)審批后開具的《車船稅免稅證明》(附件1)，作為保險機構(gòu)免征車船稅的認定依據(jù)。
(一)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，在城市、縣城區(qū)域內(nèi)按照規(guī)定的線路、站點、時間和價格營運，供公眾乘坐的城市公共交通車；
(二)經(jīng)主管部門批準(zhǔn)，在縣(市)及毗鄰縣(市)中村與村、村與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村與縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)之間、鄉(xiāng)鎮(zhèn)與縣城之間，按照規(guī)定的線路、站點、時間和價格營運，供公眾乘坐的農(nóng)村公共交通車；
(三)農(nóng)村牧區(qū)居民擁有并主要在農(nóng)村牧區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車。
第十一條對節(jié)約能源的車輛，減半征收車船稅；對使用新能源的車輛，免征車船稅；對純電動乘用車、燃料電池乘用車不征車船稅。保險機構(gòu)在辦理節(jié)約能源的車輛和使用新能源的車輛、純電動乘用車和燃料電池乘用車交強險時，可按下列認定依據(jù)直接辦理減免稅手續(xù)，不需主管地稅機關(guān)開具減免稅證明。保險機構(gòu)已在交強險軟件中設(shè)定直接減稅或免稅程序的，也不需主管地稅機關(guān)開具減免稅證明。
(一)對于減免車船稅的節(jié)約能源、使用新能源的車輛，以納入財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《節(jié)約能源、使用新能源車輛(船舶)減免車船稅的車型(船型)目錄》作為認定依據(jù)。
(二)對于不屬于車船稅征收范圍的純電動乘用車、燃料電池乘用車，以納入財政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部聯(lián)合發(fā)布《不屬于車船稅征收范圍的純電動、燃料電池乘用車車型目錄》作為認定依據(jù)。
第十二條保險機構(gòu)在辦理減免稅車輛“交強險”時，應(yīng)將減免稅證明號和出具該證明的地稅機關(guān)名稱錄入“交強險”業(yè)務(wù)系統(tǒng)，并將減免稅證明的復(fù)印件附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
第十三條車船稅實行按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅人未自行申報繳納車船稅的，車船稅的納稅期限為納稅人投保機動車交強險的當(dāng)日。
第十四條保險機構(gòu)在計算確認機動車應(yīng)納稅額時按車輛登記證或行駛證所載的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度為其計稅依據(jù)。
第十五條新購的機動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅款從購買日期的當(dāng)月起至該年度終了，按月計算。對于國內(nèi)購買的機動車，購買日期以《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》所記載日期為準(zhǔn)；對于進口機動車，購買日期以《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》所記載日期為準(zhǔn)。保險機構(gòu)應(yīng)將《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》和《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》的復(fù)印件附在保險單業(yè)務(wù)留存聯(lián)后面，存檔備查。
第十六條對于納稅人無法提供車輛登記證書的機動車，保險機構(gòu)可以參照稅務(wù)機關(guān)提供的汽車管理部門發(fā)布的車輛生產(chǎn)企業(yè)及產(chǎn)品公告確定機動車的排氣量、核定載客人數(shù)和整備質(zhì)量等相關(guān)技術(shù)信息。
第十七條扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的計算方法：
(一)保有機動車，按一個年度計算車船稅。計算公式為：
應(yīng)納稅額=計稅單位ⅹ年應(yīng)納稅額
(二)購置的新機動車，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自購買機動車的發(fā)票或者其他證明文件所載日期的當(dāng)月按月計算。計算公式：
應(yīng)納稅額=(計稅單位ⅹ年應(yīng)納稅額)÷12ⅹ應(yīng)納稅月份數(shù)
應(yīng)納稅月份數(shù)為法定納稅義務(wù)當(dāng)月起至該年度終了的月份數(shù)。
(三)對臨時上路行駛的機動車或機動車距規(guī)定的報廢期限不足一年而購買短期交強險的車輛，保單中“當(dāng)年應(yīng)繳”項目的計算公式為：
應(yīng)納稅額=(計稅單位ⅹ年應(yīng)納稅額)÷12ⅹ應(yīng)納稅月份數(shù)
應(yīng)納稅月份數(shù)為交強險有效期至截止日期的月份數(shù)。
第十八條保險機構(gòu)在代收代繳車船稅時，應(yīng)根據(jù)納稅人提供的上一年度保險單，查驗納稅人上一年度的完稅情況。對納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，保險機構(gòu)在代收當(dāng)年度應(yīng)收稅款的同時，還應(yīng)代收上年度欠繳的稅款。并從當(dāng)年1月1日起至購買本年度交強險的當(dāng)日止，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
第十九條代收代繳車船稅的保險機構(gòu)，對其代收的車船稅稅款，應(yīng)于每月終了后15日內(nèi)向保險機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)報送上月《青海省地方稅務(wù)局車船稅代收代繳報告表》(附件2)和《減免稅車輛統(tǒng)計明細》等相關(guān)信息，以及主管地稅機關(guān)要求報送的其他資料，并按期解繳入庫上月稅款。
第二十條市、州級保險機構(gòu)開展的保險業(yè)務(wù)所代收的稅款，應(yīng)向本級保險機構(gòu)所在地的主管地稅機關(guān)申報解繳稅款；所屬縣(市、區(qū))級保險分支機構(gòu)所代收的稅款，由縣(市、區(qū))級保險機構(gòu)向所在地主管地稅機關(guān)申報解繳。實行報賬制的保險機構(gòu)不能直接向主管地稅機關(guān)解繳稅款的，可由上級保險機構(gòu)將稅款按來源地分解后，分別向保險機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)申報解繳。
第二十一條保險機構(gòu)代收代繳車船稅的手續(xù)費，由稅款解繳地的各縣(市、區(qū))地稅機關(guān)依照青海省地方稅務(wù)局、中國保險監(jiān)督管理委員會青海保監(jiān)局《關(guān)于加強車船稅代收代繳工作管理的通知》(青地稅發(fā)〔2011〕152號文件規(guī)定，按照代收代繳稅款的5%按季向保險機構(gòu)支付手續(xù)費。
第二十二條各保險機構(gòu)要做好機動車投保、繳稅信息及其他相關(guān)信息的檔案整理、保存工作，自覺接受地稅機關(guān)和保險監(jiān)管機構(gòu)的檢查。
第二十三條各保險機構(gòu)不得將代收代繳的機動車車船稅計入“交強險”保費收入，不得向保險中介機構(gòu)支付代收代繳車船稅手續(xù)費。
第二十四條對于保險監(jiān)管機構(gòu)和保險機構(gòu)提供的信息，各級地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)保密，除辦理涉稅事項外，不得用于其它方面，嚴(yán)禁向第三方提供。
第二十五條各級地稅機關(guān)要加強與保險監(jiān)管部門的協(xié)調(diào)配合，聯(lián)合對保險機構(gòu)代收代繳工作進行監(jiān)督和檢查。對扣繳義務(wù)人以任何形式誘導(dǎo)、慫恿投保人不繳、少繳或緩繳車船稅等違反車船稅法的行為，由主管地稅機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，提請保險監(jiān)管部門配合，對該保險機構(gòu)及其責(zé)任人進行嚴(yán)肅處理。
第二十六條本辦法由青海省地稅局負責(zé)解釋。
第二十七條本辦法自2014年6月1日實行。
