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| 對文件理解錯(cuò)誤少繳稅款被處罰 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：527 |
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| “你們?nèi)暌淮涡元?jiǎng)金單獨(dú)計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅了嗎？”“繳了。”“稅額是怎么算的？”“就是按照稅法的規(guī)定，先除以12然后找稅率算的。” 這是最近河北省承德市地稅局稽查局的檢查人員老王和小李在對某企業(yè)2007年納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)生的一幕。當(dāng)小李詢問該企業(yè)會(huì)計(jì)有關(guān)一次性獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅問題時(shí)，該企業(yè)會(huì)計(jì)黃某胸有成竹的回答乍聽起來好像毫無問題，可是當(dāng)小李詳細(xì)檢查完后，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)因把“先減后除”算成了“先除后減”，造成少扣繳稅款4.2萬元，并因此領(lǐng)到了2.1萬元的罰單?！ ⌒±罴?xì)心查看了該企業(yè)的《個(gè)人所得稅扣繳稅款計(jì)算表》和《職工工資單》，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的確是“先除以12然后找稅率計(jì)算的稅款”，但是企業(yè)在計(jì)算查找適用稅率的所得額過程中出現(xiàn)了錯(cuò)誤?！ ÷犝f算的不對，黃會(huì)計(jì)非常不解：“我們是按照先除以12然后找稅率計(jì)算的稅款，不可能錯(cuò)的！” 原來，該企業(yè)當(dāng)年12月份發(fā)放了全年一次性獎(jiǎng)金。由于該企業(yè)年底業(yè)務(wù)量較小，12月份當(dāng)月大部分員工的應(yīng)發(fā)工資薪金不足扣減當(dāng)月法定扣除額。 對此，該企業(yè)的算法是：①計(jì)算查找稅率所得額＝全年一次性獎(jiǎng)金÷12＋當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資－當(dāng)月法定扣除額；②查找適用稅率；③計(jì)算應(yīng)納稅所得額＝全年一次性獎(jiǎng)金＋當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資-當(dāng)月法定扣除額；④計(jì)算應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)?！ “凑諊叶悇?wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)[2005]9號）的規(guī)定，如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)?！ ?ldquo;按照國家稅務(wù)總局文件規(guī)定，在計(jì)算查找適用稅率的所得額時(shí)，如果發(fā)放一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月工資薪金低于法定費(fèi)用扣除額的，應(yīng)該‘先減后除’而不是‘先除后減’。所謂‘先減后除’就是先減去不足抵扣的差額。”老王向黃某耐心地解釋說，“以你們公司員工林某為例，12月份應(yīng)發(fā)工資1823.75元，一次性獎(jiǎng)金12162元；可以扣除的住房公積金374.53元，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)363.28元，失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)45.41元，月法定減除費(fèi)用1600元，可以扣除的費(fèi)用合計(jì)2383.22元。按國家稅務(wù)總局的文件計(jì)算，林某適用稅率的所得額＝［12162－（2383.22－1823.75）］÷12＝966.88元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)25，應(yīng)納稅額＝［12162－（2383.22－1823.75）］×10%－25＝1135.25元。而你們的算法是，林某適用稅率的所得額＝12162÷12－（2383.22－1823.75）＝454.03元，適用稅率5%，應(yīng)納稅額＝［12162－（2383.22－1823.75）］×5%＝580.13元。兩種算法結(jié)果相差1135.25－580.13＝555.12元。” “同是除以12找稅率，‘先減后除’與‘先除后減’計(jì)算結(jié)果竟然相差這么大！以后弄不準(zhǔn)的稅收政策還真得多向你們請教呀！”通過老王的舉例解釋，黃會(huì)計(jì)總算是明白了，并發(fā)出了由衷的感慨。 由于對國家稅務(wù)總局的文件理解錯(cuò)誤，該企業(yè)2007年少扣繳部分職工全年一性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅4.2萬元，依據(jù)《稅收征管法》和國家稅務(wù)總局《關(guān)于貫徹[稅收征管法]及其實(shí)施細(xì)則若干具體問題的通知》的有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)作出除補(bǔ)繳少繳稅款外，同時(shí)處以少繳稅款0.5倍的罰款，罰款金額2.1萬元。 |
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