昨天新聞發(fā)布，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定確定深化增值稅改革的措施，并從2018年5月1日起執(zhí)行改革后的新的增值稅政策。具體改革內(nèi)容及對(duì)公司影響分析如下：
?。?）將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，那么具體來(lái)說(shuō)，在原有含稅價(jià)格基礎(chǔ)上，公司增值稅負(fù)可以降低（17%/1.17-16%/1.16）0.73%，收入增加（1/1.16-1/1.17）0.737%，材料成本提高0.737%，如果人工等其他成本費(fèi)用不變，對(duì)具體利潤(rùn)影響取決于材料成本占產(chǎn)品成本的比重和毛利，材料成本占產(chǎn)品成本越低，毛利越高效益提高月明顯。
比如某公司目前不含稅收入1000萬(wàn)元，含稅收入1170萬(wàn)元，成本800萬(wàn)元，其中原材料成本320萬(wàn)元（含稅價(jià)374.40萬(wàn)元），增值稅率由17%下降到16%，假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會(huì)產(chǎn)品含稅價(jià)，所有銷(xiāo)售和采購(gòu)價(jià)稅全部結(jié)清，所得稅率為25%，具體影響：
銷(xiāo)項(xiàng)稅減少=1000×17%-（1170/1.16）×16%=170.00-161.40=8.60萬(wàn)元
進(jìn)項(xiàng)稅增加=320×17%-374.4/1.16×16%=2.80萬(wàn)元
增值稅減負(fù)=8.60-2.80=5.80萬(wàn)元
收入增加=1170/1.16-1000=8.60萬(wàn)元
成本提高=374.40/1.16-320=2.80萬(wàn)元
所得稅增加=（8.60-2.80）×25%=1.45萬(wàn)元
凈收益增加=（8.60-2.80）×75%=4.35萬(wàn)元
經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量增加=5.80-1.45=4.35萬(wàn)元
?。?）將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%，這類(lèi)企業(yè)在原有含稅價(jià)格基礎(chǔ)上，如果公司接受商品類(lèi)取得16%增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，公司增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅負(fù)在原有基礎(chǔ)上可以降低（11%/1.11-10%/1.10）0.9%，進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)在原有基礎(chǔ)上提高（17%/1.17-16%/1.16）0.73%，如果公司接受服務(wù)類(lèi)類(lèi)取得11%增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，那么進(jìn)項(xiàng)稅負(fù)在原有基礎(chǔ)上也可以降低（11%/1.11-10%/1.10）0.9%。對(duì)于收入、成本、利潤(rùn)、所得稅、現(xiàn)金流量影響，要具體看公司業(yè)務(wù)模式，由于此類(lèi)行業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不是很高，因此總體受益效果較為明顯，但是按照簡(jiǎn)易增收企業(yè)沒(méi)有任何影響。
（3）統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷(xiāo)售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，讓更多企業(yè)享受按較低征收率計(jì)稅的優(yōu)惠。
這對(duì)于這些小規(guī)模企業(yè)來(lái)說(shuō)，就面臨一個(gè)稅收籌劃問(wèn)題，不是以為按小規(guī)模納稅人按3%征收肯定減稅，要具體看業(yè)務(wù)模式和毛利情況或者進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)比例情況做出決策是否按小規(guī)模納稅人征收還是按一般納稅人核算管理。
首先來(lái)看商業(yè)貿(mào)易企業(yè)：
比如某小型商貿(mào)公司目前不含稅收入100萬(wàn)元，含稅收入117萬(wàn)元，商品進(jìn)貨成本60萬(wàn)元，（含稅價(jià)70.2萬(wàn)元），也就是進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率40%，增值稅率由17%下降到16%，假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會(huì)產(chǎn)品含稅價(jià)，所有銷(xiāo)售和采購(gòu)價(jià)稅全部結(jié)清，具體影響：
原增值稅負(fù)=17.00-10.20=6.8萬(wàn)元
現(xiàn)按一般納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=（117/1.16）×16%-（70.2/1.16）×16%=6.46萬(wàn)元
現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=（117/1.03）×3%=3.40萬(wàn)元
那么這商貿(mào)公司可以將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利。
比如某小型商貿(mào)公司目前不含稅收入100萬(wàn)元，含稅收入117萬(wàn)元，商品進(jìn)貨成本80萬(wàn)元，（含稅價(jià)93.6萬(wàn)元），進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率20%，增值稅率由17%下降到16%，假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會(huì)產(chǎn)品含稅價(jià)，所有銷(xiāo)售和采購(gòu)價(jià)稅全部結(jié)清，具體影響：
原增值稅負(fù)=17.00-13.6=3.4萬(wàn)元
現(xiàn)按一般納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=（117/1.16）×16%-（93.6/1.16）×16%=3.23萬(wàn)元
現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=（117/1.03）×3%=3.40萬(wàn)元
那么這商貿(mào)公司可以繼續(xù)保持一般納稅人較為有利。
所以符合條件的是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人要看商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率
[（含稅售價(jià)-含稅進(jìn)價(jià)）/1.16]×16%=（含稅售價(jià)/1.03）×3%
得到：（含稅售價(jià)-含稅進(jìn)價(jià)）/含稅售價(jià)=（1.16×3%）/（1.03×16%）=21.12%
也就是說(shuō)當(dāng)含稅商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率高于21.12%將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利，如果含稅含稅商品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率低于21.12%，繼續(xù)保持一般納稅人就較為有利。
再來(lái)來(lái)看工業(yè)制造企業(yè)：
比如某小型五金加工公司目前不含稅收入100萬(wàn)元，含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，材料進(jìn)貨成本60萬(wàn)元，（含稅價(jià)70.2萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額/銷(xiāo)項(xiàng)稅額為60%，增值稅率由17%下降到16%，假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會(huì)產(chǎn)品含稅價(jià)，所有銷(xiāo)售和采購(gòu)價(jià)稅全部結(jié)清，具體影響：
原增值稅負(fù)=17.00-10.20=6.8萬(wàn)元
現(xiàn)按一般納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=（117/1.16）×16%-（70.2/1.16）×16%=6.46萬(wàn)元
現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=（117/1.03）×3%=3.40萬(wàn)元
那么這小型五金加工公司可以將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利。
比如某小型五金加工公司目前不含稅收入100萬(wàn)元，含稅收入117萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，材料進(jìn)貨成本80萬(wàn)元，（含稅價(jià)93.6萬(wàn)元），進(jìn)項(xiàng)稅額/銷(xiāo)項(xiàng)稅額為80%，增值稅率由17%下降到16%，假設(shè)稅率調(diào)整不影響社會(huì)產(chǎn)品含稅價(jià)，所有銷(xiāo)售和采購(gòu)價(jià)稅全部結(jié)清，具體影響：
原增值稅負(fù)=17.00-13.6=3.4萬(wàn)元
現(xiàn)按一般納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=（117/1.16）×16%-（93.6/1.16）×16%=3.23萬(wàn)元
現(xiàn)按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅負(fù)=（117/1.03）×3%=3.40萬(wàn)元
那么這小型五金加工公司可以繼續(xù)保持一般納稅人較為有利。
所以符合條件的是否轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人要看加工業(yè)進(jìn)項(xiàng)銷(xiāo)項(xiàng)比例
進(jìn)項(xiàng)稅額/銷(xiāo)項(xiàng)稅額=1-（1.16×3%）/（1.03×16%）=78.88%
也就是說(shuō)當(dāng)進(jìn)項(xiàng)占銷(xiāo)項(xiàng)比例低于78.88%將一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人較為有利，如果當(dāng)進(jìn)項(xiàng)占銷(xiāo)項(xiàng)比例高于78.88%，繼續(xù)保持一般納稅人就較為有利。
總之這次增值稅改對(duì)于企業(yè)降低實(shí)際稅負(fù)，增加公司盈利能力，增加公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量是有利的。
