2012.9.12各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，省國稅局直屬稅務(wù)分局、省地稅局直屬稅務(wù)局：
根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)的文件精神，自2012年10月1日起，對江蘇省交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)(以下稱應(yīng)稅服務(wù))開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點。為保障試點工作的順利實施，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：
一、關(guān)于稅務(wù)登記問題
(一)國稅、地稅機(jī)關(guān)對同一納稅人的納稅人識別號必須一致。試點前為地稅機(jī)關(guān)“單管戶”的，國稅機(jī)關(guān)直接使用地稅的納稅人識別號并按規(guī)定辦理稅務(wù)登記手續(xù)。試點前為國地稅“共管戶”的，如納稅人識別號不一致的應(yīng)根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局<關(guān)于完善稅務(wù)登記管理若干問題的通知>的通知》(蘇國稅發(fā)[2006]135號)規(guī)定重新編碼，并換發(fā)稅務(wù)登記證，國稅機(jī)關(guān)對納稅人稅務(wù)登記重新編碼的，應(yīng)及時將信息共享給地稅機(jī)關(guān)。
(二)“營改增”試點納稅人2012年10月1日以后新辦稅務(wù)登記的，由國、地稅機(jī)關(guān)按照財稅[2011]111號文件規(guī)定的“應(yīng)稅服務(wù)”范圍，各自做好稅種認(rèn)定。國、地稅機(jī)關(guān)對納稅人是否屬于“應(yīng)稅服務(wù)”范圍有異議的，由共同的上一級國、地稅機(jī)關(guān)協(xié)商解決。
二、關(guān)于發(fā)票使用問題
(一)由于此次“營改增”試點工作時間緊，涉及納稅人廣，為保障改革試點平穩(wěn)過渡，對“營改增”試點納稅人，自2012年10月1日(含)起，地稅機(jī)關(guān)不再發(fā)售發(fā)票，對已購未用的地稅發(fā)票實行分類管理。具體如下：
1、納稅人提供貨物運輸業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，原使用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的，2012年10月1日(含)起，全面啟用國稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票。
2、納稅人提供除貨物運輸業(yè)以外其他“應(yīng)稅服務(wù)”，原使用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票的，依據(jù)原開票方式不同，分別采用以下處理辦法：
網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)開具方式，不實行過渡期管理。自2012年10月1日(含)起，一律不再使用地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票，全面啟用國稅普通發(fā)票。
冠名普通發(fā)票，實行過渡期管理。使用企業(yè)自有系統(tǒng)開具方式的，之前已領(lǐng)用的地稅發(fā)票可繼續(xù)使用。
定額發(fā)票和出租車發(fā)票，實行過渡期管理。2012年10月1日后，之前已領(lǐng)用的地稅普通發(fā)票可繼續(xù)使用。
不實行過渡期管理的，自2012年9月10日起，納稅人可向國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購國稅發(fā)票，國稅發(fā)票于2012年10月1日(含)起啟用。結(jié)余的地稅發(fā)票，納稅人應(yīng)于2012年10月31日前到地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并注銷用票資格。
實行過渡期管理的，主管地稅機(jī)關(guān)要將納稅人結(jié)存的地稅普通發(fā)票信息提供給主管國稅機(jī)關(guān)。納稅人可繼續(xù)使用其結(jié)余的地稅普通發(fā)票，但應(yīng)按照增值稅政策規(guī)定向國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅。結(jié)余地稅普通發(fā)票使用完畢的，啟用國稅普通發(fā)票；截止2012年12月31日地稅發(fā)票仍未使用完畢的，先向地稅機(jī)關(guān)繳銷結(jié)余的地稅普通發(fā)票，憑地稅機(jī)關(guān)出具的文書向國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購普通發(fā)票。
條件成熟的地方，由同級國、地稅機(jī)關(guān)商定，可以不實行過渡期管理。兼營納稅人的發(fā)票管理維持不變。
(二)自2012年10月1日(含)起，提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人需要代開發(fā)票的，應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)提出申請，地稅機(jī)關(guān)不再受理相關(guān)申請。
(三)按照國家有關(guān)規(guī)定，國稅機(jī)關(guān)對小型微型企業(yè)免收其領(lǐng)購發(fā)票的工本費。地稅機(jī)關(guān)應(yīng)將截至2012年9月10日屬于“營改增”試點范圍內(nèi)的小型微型企業(yè)認(rèn)定信息于9月20日前傳遞給同級國稅機(jī)關(guān)。
(四)各級國稅機(jī)關(guān)要按照企業(yè)在用普通發(fā)票規(guī)格、樣式、用量基本不變的原則，根據(jù)地稅機(jī)關(guān)提供的普通發(fā)票供票信息，做好“營改增”試點納稅人普通發(fā)票供票資格、票種和用票量的初始核定、機(jī)打發(fā)票開具方式確認(rèn)、發(fā)售工作及涉及稅務(wù)登記證號調(diào)整的納稅人發(fā)票專用章更換工作。
各級地稅機(jī)關(guān)要及時做好“營改增”試點納稅人發(fā)票領(lǐng)用資格變更、開具方式調(diào)整、數(shù)據(jù)上傳、發(fā)票驗舊、發(fā)票繳銷以及稅種認(rèn)定等后續(xù)管理工作。對網(wǎng)絡(luò)開票系統(tǒng)的停用，由省地稅局統(tǒng)一在2012年10月1日操作。各省轄市級地稅機(jī)關(guān)務(wù)必在2012年9月29日前，將“營改增”試點納稅人確定的名單在大集中系統(tǒng)進(jìn)行標(biāo)識，涉及發(fā)票認(rèn)定等其它事項通過數(shù)據(jù)運維單方式上報江蘇省地稅局大集中升級改造項目組統(tǒng)一處理。
納稅人未按規(guī)定期限到地稅驗舊或繳銷發(fā)票的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時通知納稅人到主管地稅機(jī)關(guān)繳銷結(jié)余地稅發(fā)票，憑地稅機(jī)關(guān)出具的文書方可向國稅機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。各級國、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立日常聯(lián)系制度，“營改增”試點納稅人啟用國稅發(fā)票開具系統(tǒng)或領(lǐng)購國稅發(fā)票的，國稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時將相關(guān)信息傳遞給同級地稅機(jī)關(guān)。
三、關(guān)于個體稅收征管問題
(一)2012年10月1日(含)以后，對原地稅機(jī)關(guān)“單管戶”的“營改增”試點個體納稅人征收方式的確定，由國稅機(jī)關(guān)參照地稅機(jī)關(guān)確定的征收方式執(zhí)行。
(二)2012年10月1日(含)以后，屬于“營改增”試點的個體工商戶的定額暫按地稅機(jī)關(guān)核定的營業(yè)額換算后執(zhí)行。以后定額調(diào)整的，國地稅機(jī)關(guān)應(yīng)聯(lián)合核定。
四、關(guān)于稅款征收問題
(一)“營改增”試點的時間指稅款所屬期。即試點納稅人自2012年10月1日(含)起提供的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。
(二)“營改增”試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在2012年10月1日前已繳納營業(yè)稅，2012年10月1日(含)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)報地稅機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后退還已繳納營業(yè)稅。
(三)“營改增”試點納稅人2012年10月1日前欠繳的稅款及其滯納金、罰款，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳，國稅機(jī)關(guān)采取相關(guān)措施積極協(xié)助地稅機(jī)關(guān)追繳欠稅。
(四)“營改增”試點納稅人自行發(fā)現(xiàn)其2012年10月1日前提供的“應(yīng)稅服務(wù)”需要補(bǔ)繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)補(bǔ)繳相應(yīng)稅款。涉及需要補(bǔ)開發(fā)票的，開具地稅發(fā)票。
(五)地稅機(jī)關(guān)2012年10月1日之后通過納稅評估、稅務(wù)稽查、注銷檢查等，發(fā)現(xiàn)“營改增”試點納稅人2012年10月1日之前發(fā)生少繳稅款或偷、逃、騙、抗稅等稅收違法行為的，由地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)追繳處理。涉及需要補(bǔ)開發(fā)票的，開具地稅發(fā)票。
(六)已實行地稅機(jī)關(guān)委托國稅機(jī)關(guān)代征小規(guī)模納稅人代開發(fā)票的城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費附加的地區(qū)，“營改增”試點納稅人2012年10月1日(含)以后提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)，到國稅機(jī)關(guān)或國稅機(jī)關(guān)指定單位申請開具國稅發(fā)票的，國稅機(jī)關(guān)和其指定單位在代開國稅發(fā)票的同時，應(yīng)按照國地稅機(jī)關(guān)簽定的委托代征協(xié)議代征相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育費附加等。尚未開展此項工作的地區(qū)，應(yīng)積極創(chuàng)造條件，進(jìn)一步加強(qiáng)稅款征收等信息的共享，落實此項工作要求。
委托代征協(xié)議由各主管國地稅機(jī)關(guān)簽定。
五、工作要求
(一)統(tǒng)一思想，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。各級國地稅機(jī)關(guān)要充分認(rèn)識“營改增”試點工作的重要意義，要按照省委、省政府和國家稅務(wù)總局的要求，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，落實到位，確保我省“營改增”試點工作的順利實施。
(二)加強(qiáng)協(xié)作，密切配合。各級國地稅機(jī)關(guān)要積極采取有效措施，加強(qiáng)協(xié)作，密切配合，建立溝通協(xié)作機(jī)制，加強(qiáng)“營改增”后各級國地稅機(jī)關(guān)之間的信息交換。同時，要結(jié)合本地區(qū)的實際，制定具體的貫徹措施，確保“營改增”試點各項工作落實到位。
(三)加強(qiáng)宣傳，優(yōu)化服務(wù)。“營改增”試點工作涉及面廣，工作要求高，各級國地稅機(jī)關(guān)要加強(qiáng)政策宣傳培訓(xùn)，不斷優(yōu)化納稅服務(wù)水平，提高納稅人的稅法遵從度。
