金三系統(tǒng)上線后，個(gè)人所得稅申報(bào)模塊數(shù)據(jù)也會(huì)逐步實(shí)現(xiàn)全國(guó)共享，同時(shí)對(duì)于個(gè)人取得的各項(xiàng)收入，凡通過系統(tǒng)辦理業(yè)務(wù)，如代開發(fā)票，信息進(jìn)入金三系統(tǒng)，就能實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息共享比對(duì)，比如你在北京取得收入，也在上海取得收入，兩個(gè)地方的稅務(wù)局就都知道了，如果你的年收入超過了12萬元，自己還不當(dāng)回事，小編在此提醒，掙點(diǎn)錢不容易，時(shí)代不同了，多學(xué)習(xí)這個(gè)手冊(cè)有好處，一分鐘就全明白了，別等電話上門就晚了。
目錄
年所得到12萬元納稅申報(bào)操作手冊(cè)及常見問題
一、需申報(bào)的納稅人
二、申報(bào)時(shí)間
三、申報(bào)地點(diǎn)
四、報(bào)送材料
五、申報(bào)方式
六、申報(bào)熱點(diǎn)問題
一、需申報(bào)的納稅人
納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)：
(一)年所得12萬元以上的;
(二)從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的;
(三)從中國(guó)境外取得所得的;
(四)取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的;
(五)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條
二、申報(bào)時(shí)間
年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個(gè)月內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
(注意：對(duì)于2017年度年所得12萬元以上的納稅人來說，請(qǐng)務(wù)必從2018年1月1日至3月31日止，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理自行納稅申報(bào)。)
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第三十六條。
三、申報(bào)地點(diǎn)
年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：
1.在中國(guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
2.在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
3.在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得(以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得)的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
4.在中國(guó)境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
注意：
(一)、納稅人不得隨意變更納稅申報(bào)地點(diǎn)，因特殊情況變更納稅申報(bào)地點(diǎn)的，須報(bào)原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。
興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個(gè)人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。此規(guī)定的納稅申報(bào)地點(diǎn)，除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更。
(二)、經(jīng)常居住地，是指納稅人離開戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
四、報(bào)送材料
一、《個(gè)人所得稅納稅申報(bào)表(適用于年所得12萬元以上的納稅人申報(bào))》
二、個(gè)人有效身份證件復(fù)印件(包括納稅人的身份證、護(hù)照、回鄉(xiāng)證、軍人身份證件等)。
三、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。
五、申報(bào)方式
納稅人可以采取數(shù)據(jù)電文、郵寄等方式申報(bào)，也可以直接到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，或者采取符合主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他方式申報(bào)。
注意：
1.納稅人采取數(shù)據(jù)電文方式申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)紙質(zhì)資料。
2.納稅人采取郵寄方式申報(bào)的，以郵政部門掛號(hào)信函收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)，以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。
3.納稅人可以委托有稅務(wù)代理資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)或者他人(須提供委托書)代為辦理納稅申報(bào)。
六、申報(bào)熱點(diǎn)問題
(一)、納稅人“不及時(shí)”或者“不如實(shí)”申報(bào)，后果會(huì)怎樣?
未按期申報(bào)的：
納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條
不如實(shí)申報(bào)的：
納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬元以下的罰款。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條
(二)、納稅人不能按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，要延期如何處理?
向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第二十七條
《中華人民共和國(guó)稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第三十七條
(三)、年所得額如何確定?
“年所得12萬元”是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)，取得以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到或超過12萬元：
(一)工資、薪金所得;
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(七)利息、股息、紅利所得;
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(十)偶然所得;
(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)》的通知》第六條
(四)、各項(xiàng)所得的年所得如何計(jì)算?
1.工資、薪金所得，是指未減除費(fèi)用及附加減除費(fèi)用的收入額(每月3500元的減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)及外籍個(gè)人附加減除費(fèi)用每月1300元，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅)。
2.勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)的收入額計(jì)算。
3.財(cái)產(chǎn)租賃所得，按照未減除費(fèi)用(每次800元或者每次收入的20%)和修繕費(fèi)用的收入額計(jì)算。
4.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率計(jì)算。
5.個(gè)人獨(dú)資、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，按照各合伙人的應(yīng)納稅所得額計(jì)算。實(shí)行查賬征收的，按照每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，再按各合伙人投資比例分別計(jì)算;實(shí)行定期定額征收的，按照納稅人自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算，或者按照其自行申報(bào)的年度應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額乘以應(yīng)稅所得率，再按投資比例分別計(jì)算。
6.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，按照每一納稅年度的收入總額計(jì)算，即按照承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)者實(shí)際取得的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，加上從承包、承租的企事業(yè)單位中取得的工資、薪金性質(zhì)的所得計(jì)算。
7.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照應(yīng)納稅所得額計(jì)算，即按照以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算。
8.利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，按照收入額全額計(jì)算。
年所得12萬元以上的納稅人，除按照上述規(guī)定計(jì)算年所得以外，還應(yīng)同時(shí)按以下規(guī)定計(jì)算年所得：
①勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得。不得減除納稅人在提供勞務(wù)或讓渡特許權(quán)使用權(quán)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi)。
②財(cái)產(chǎn)租賃所得。不得減除納稅人在出租財(cái)產(chǎn)過程中繳納的有關(guān)稅費(fèi);對(duì)于納稅人一次取得跨年度財(cái)產(chǎn)租賃所得的，全部視為實(shí)際取得所得年度的所得。
③個(gè)人轉(zhuǎn)讓房屋所得。采取核定征收個(gè)人所得稅的，按照實(shí)際征收率(1%、2%、3%)分別換算為應(yīng)稅所得率(5%、10%、15%)，據(jù)此計(jì)算年所得。
④個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得、企業(yè)債券利息所得。全部視為納稅人實(shí)際取得所得年度的所得。
⑤對(duì)個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者，按照征收率核定個(gè)人所得稅的，將征收率換算為應(yīng)稅所得率，據(jù)此計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
合伙企業(yè)投資者按照上述方法確定應(yīng)納稅所得額后，合伙人應(yīng)根據(jù)合伙協(xié)議規(guī)定的分配比例確定其應(yīng)納稅所得額，合伙協(xié)議未規(guī)定分配比例的，按合伙人數(shù)平均分配確定其應(yīng)納稅所得額。對(duì)于同時(shí)參與兩個(gè)以上企業(yè)投資的，納稅人應(yīng)將其投資所有企業(yè)的應(yīng)納稅所得額相加后的總額作為年所得。
上述年所得計(jì)算口徑主要是為了方便納稅人履行自行申報(bào)義務(wù)，僅適用于個(gè)人年所得12萬元以上的年度自行納稅申報(bào)，不適用于個(gè)人計(jì)算繳納稅款。
(五)、自行申報(bào)是重復(fù)繳稅嗎?
年所得12萬元以上的納稅人，無論取得的各項(xiàng)所得是否已足額繳納了個(gè)人所得稅，均應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定，于納稅年度終了后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))第三條
(六)、年所得僅指年工資薪金所得嗎?
年所得12萬元以上，是指納稅人在一個(gè)納稅年度取得以下各項(xiàng)所得的合計(jì)數(shù)額達(dá)到12萬元。
(一)工資、薪金所得;
(二)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得以及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;
(三)對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;
(四)勞務(wù)報(bào)酬所得;
(五)稿酬所得;
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得;
(七)利息、股息、紅利所得;
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得;
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;
(十)偶然所得;
(十一)經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。
【政策依據(jù)】
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2006]162號(hào))
