川國(guó)稅函〔2012〕58號(hào) 2012.3.20
巴中市、廣元市國(guó)家稅務(wù)局：
巴中市國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于中石化巴中石化銷(xiāo)售有限公司跨市州設(shè)立加油站增值稅申報(bào)繳納方式的請(qǐng)示》（巴市國(guó)稅發(fā)〔2011〕66號(hào)）收悉。中石化巴中石化銷(xiāo)售有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)巴中公司）主要從事汽油、柴油、潤(rùn)滑油等石油產(chǎn)品的批發(fā)零售業(yè)務(wù)，2010年10月整體收購(gòu)廣元市轄區(qū)內(nèi)的元壩泰和加油站和旺蒼遠(yuǎn)大加油站。
該公司對(duì)所屬加油站采取統(tǒng)一配售成品油，實(shí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算，符合《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局第2號(hào)令）第四條的規(guī)定。經(jīng)研究，同意巴中公司及所屬8個(gè)加油站（見(jiàn)附件1）從2012年4月1日起實(shí)行預(yù)征清結(jié)算方式繳納增值稅。
現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、巴中公司及其加油站增值稅計(jì)算辦法
（一）預(yù)征環(huán)節(jié)（各加油站應(yīng)納增值稅額的計(jì)算）
當(dāng)月加油站應(yīng)納增值稅額＝當(dāng)月加油站銷(xiāo)售收入×當(dāng)月各加油站應(yīng)納增值稅的預(yù)征率
當(dāng)月各加油站應(yīng)納增值稅的預(yù)征率=當(dāng)月應(yīng)納增值稅∕當(dāng)月全部銷(xiāo)售收入×100%
當(dāng)月應(yīng)納增值稅=當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額
（二）結(jié)算環(huán)節(jié)（巴中公司總部增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算）
當(dāng)月結(jié)算環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=當(dāng)月應(yīng)納增值稅-當(dāng)月各加油站應(yīng)納增值稅之和
二、申報(bào)納稅
（一）巴中公司及所屬加油站的納稅申報(bào)仍按現(xiàn)行增值稅納稅申報(bào)辦法（適用一般納稅人）辦理，分別向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
（二）巴中公司按月將所屬加油站的銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額匯總并計(jì)算出應(yīng)納增值稅、預(yù)征率以及結(jié)算環(huán)節(jié)、預(yù)征環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅，并在申報(bào)期前通知各加油站。
（三）各加油站按巴中公司分配的應(yīng)納增值稅在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅款入庫(kù)后，各加油站應(yīng)將稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的稅收專(zhuān)用繳款書(shū)按月上報(bào)巴中公司作為各加油站已納稅的依據(jù)。
三、稅收管理
（一）巴中公司實(shí)行預(yù)征清結(jié)算方式繳納增值稅后，各加油站稅務(wù)登記、一般納稅入資格認(rèn)定、專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、報(bào)稅、防偽稅控以及稅收日常管理等項(xiàng)工作由其所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
（二）各加油站外購(gòu)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一律上報(bào)巴中公司統(tǒng)一認(rèn)證。采取統(tǒng)一認(rèn)證的加油站外購(gòu)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須注明巴中公司的名稱(chēng)和納稅人識(shí)別號(hào)。
（三）巴中公司及其所屬加油站內(nèi)部調(diào)撥銷(xiāo)售貨物不開(kāi)具發(fā)票，統(tǒng)一使用內(nèi)部調(diào)撥單，調(diào)撥單僅限于巴中公司及其所屬加油站內(nèi)部使用。對(duì)外銷(xiāo)售貨物一律按規(guī)定開(kāi)具發(fā)票。
（四）巴中公司應(yīng)于每年1月15日、6月15日前將增值稅相關(guān)申報(bào)納稅資料分送省國(guó)稅局(貨物和勞務(wù)稅處)、廣元市國(guó)家稅務(wù)局、元壩泰和加油站和旺蒼遠(yuǎn)大加油站主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
申報(bào)納稅資料包括：《利潤(rùn)表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《巴中公司結(jié)算、預(yù)征環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅明細(xì)表及增值稅分配情況》。
（五）新增、注銷(xiāo)及變更加油站的管理
巴中公司所屬加油站在巴中市內(nèi)發(fā)生新增、注銷(xiāo)、變更等事項(xiàng)由巴中國(guó)家稅務(wù)局自行辦理。若在巴中市以外的市州發(fā)生新增、注銷(xiāo)、變更等事項(xiàng)，應(yīng)于辦理稅務(wù)登記后填制《四川省實(shí)行預(yù)征清結(jié)算分支機(jī)構(gòu)新增、注銷(xiāo)及變更證明》(見(jiàn)附件2)，報(bào)省局審核確認(rèn)后，在省局FTP貨勞稅處/預(yù)征清算企業(yè)分支機(jī)構(gòu)項(xiàng)下按月公布。
本通知從2012年4月1日（稅款所屬時(shí)間）起執(zhí)行。對(duì)2012年3月底前實(shí)現(xiàn)的稅款（稅款所屬期），按原來(lái)的辦法進(jìn)行結(jié)算。在執(zhí)行中有何問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)報(bào)告省局(貨物和勞務(wù)稅處)。
附件：
1.加油站名單
2.四川省實(shí)行預(yù)征清結(jié)算分支機(jī)構(gòu)新增、注銷(xiāo)及變更證明
信息公開(kāi)選項(xiàng)：依申請(qǐng)公開(kāi)
四川省國(guó)家稅務(wù)局辦公室 2012年3月20日印發(fā)
校對(duì)：貨物和勞務(wù)稅處 李婭瓊
附件1：加油站名單
加油站名稱(chēng) 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
巴州踏泥橋加油站 巴州區(qū)國(guó)家稅務(wù)局
通江加油站 通江縣國(guó)家稅務(wù)局
南江巴廣加油站 南江縣國(guó)家稅務(wù)局
平昌三房灣加油站 平昌縣國(guó)家稅務(wù)局
順全加氣站 平昌縣國(guó)家稅務(wù)局
巴中公司直屬加油站 巴中市國(guó)家稅務(wù)局直屬分局
元壩泰和加油站 元壩區(qū)國(guó)家稅務(wù)局
旺蒼遠(yuǎn)達(dá)加油站 旺蒼縣國(guó)家稅務(wù)局
