2013-3-25 根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《征管法》)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送管理辦法>的通知》(國稅發(fā)[2005]20號)，《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第57號)，現(xiàn)就深圳市國家稅務(wù)局管轄的納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送管理有關(guān)問題公告如下：
一、報送范圍
納稅人無論有無應(yīng)稅收入、所得和其他應(yīng)稅項(xiàng)目，或者是否在減免稅期間，均需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表。
本公告所稱納稅人是指《征管法》第十五條所規(guī)定的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人。實(shí)行定期定額征收方式管理的納稅人、實(shí)行企業(yè)所得稅核定征收的納稅人除外。具體規(guī)定包括：
(一)增值稅一般納稅人需報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表月報和年報；增值稅查賬征收小規(guī)模納稅人需報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表年報。
(二)在深圳市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的納稅人需報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表年報；跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人總機(jī)構(gòu)還需報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表季報。
在深圳市國家稅務(wù)局繳納企業(yè)所得稅的增值稅一般納稅人需報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表月報、年報，跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)(屬于增值稅一般納稅人的)還需報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表季報?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的總機(jī)構(gòu)(屬于增值稅小規(guī)模納稅人的)需報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表季報、年報。
二、報送種類
(一)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送種類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益(股東權(quán)益)變動情況表。
(二)小企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送種類：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。
納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送的具體種類按照其所適用的會計(jì)規(guī)定執(zhí)行。
(三)納稅人所適用的會計(jì)規(guī)定需要編報財(cái)務(wù)會計(jì)報表相關(guān)附表以及會計(jì)報表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報告的，應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報表紙質(zhì)資料于下年度規(guī)定時間內(nèi)一并報送。
三、報送方式
納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報表實(shí)行網(wǎng)上報送。財(cái)務(wù)會計(jì)報表紙質(zhì)資料和除月報、季報、年報外的其他財(cái)務(wù)會計(jì)報表紙質(zhì)資料，應(yīng)按年統(tǒng)一整體裝訂后，在下一年度規(guī)定的時間內(nèi)統(tǒng)一報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。具體規(guī)定如下：
(一)財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送方式
按規(guī)定需要報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表的納稅人，應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)通過“深圳市國家稅務(wù)局門戶網(wǎng)站(www.szgs.gov.cn)-辦稅服務(wù)廳”中“財(cái)務(wù)會計(jì)報表申報”欄目，報送財(cái)務(wù)報表電子數(shù)據(jù)。
凡報送數(shù)據(jù)符合要求的，系統(tǒng)提示納稅人報送成功，并提供電子回執(zhí)憑證打印功能，由納稅人進(jìn)行打印，作為財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送稅務(wù)機(jī)關(guān)的憑證；凡不符合要求的，系統(tǒng)提示報送不成功，納稅人應(yīng)當(dāng)及時檢查糾正，重新報送。
凡系統(tǒng)提示財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送成功的，納稅人如需要進(jìn)一步修改和作廢財(cái)務(wù)會計(jì)報表數(shù)據(jù)的，應(yīng)向國稅機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳前臺提交數(shù)據(jù)正確的財(cái)務(wù)會計(jì)報表紙質(zhì)資料，由辦稅服務(wù)廳前臺負(fù)責(zé)受理、審核、錄入系統(tǒng)和對應(yīng)修改資料的歸檔。財(cái)務(wù)會計(jì)報表的修改、作廢實(shí)行“全市通”,即：納稅人可在全市范圍內(nèi)任一國稅辦稅服務(wù)廳辦理財(cái)務(wù)會計(jì)報表的修改、作廢業(yè)務(wù)。
(二)財(cái)務(wù)會計(jì)報表紙質(zhì)資料和其他財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送方式
1.財(cái)務(wù)會計(jì)報表紙質(zhì)資料，納稅人應(yīng)按年統(tǒng)一裝訂后，在下一年度規(guī)定的時間內(nèi)報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)存檔。
2.納稅人所適用的會計(jì)制度規(guī)定需要編報財(cái)務(wù)會計(jì)報表相關(guān)附表以及會計(jì)報表附注、財(cái)務(wù)情況說明書、審計(jì)報告的，不實(shí)行網(wǎng)上報送。納稅人應(yīng)當(dāng)隨同財(cái)務(wù)會計(jì)報表紙質(zhì)資料按年統(tǒng)一裝訂，在下一年度規(guī)定時間內(nèi)一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
四、報送期限
(一)財(cái)務(wù)會計(jì)報表月報報送期限為月度終了后15日內(nèi)。
(二)財(cái)務(wù)會計(jì)報表季報報送期限為季度終了后15日內(nèi)。
(三)財(cái)務(wù)會計(jì)報表年報報送期限為年度終了后5個月內(nèi)。
(四)財(cái)務(wù)會計(jì)報表紙質(zhì)資料和除月報、季報、年報外的其他財(cái)務(wù)會計(jì)報表資料需按年報送，報送時間為年度終了后5個月內(nèi)。
財(cái)務(wù)會計(jì)報表的報送時間，如法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)范性文件等另有規(guī)定的，從其規(guī)定。
五、本公告關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人總機(jī)構(gòu)報送財(cái)務(wù)會計(jì)報表季報的規(guī)定自2013年1月1日起施行；其余部分自2013年4月1日起施行?！?spanstyle="color:#ff0000">深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于納稅人財(cái)務(wù)會計(jì)報表報送管理的公告》(深圳市國家稅務(wù)局公告2013年第1號)自2013年4月1日起廢止。
