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| 錫地稅函[2009]33號(hào) 個(gè)人投資企業(yè)預(yù)征股息紅利所得個(gè)人所得稅 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/21 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：1318 |
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| 關(guān)于個(gè)人投資企業(yè)預(yù)征股息紅利所得個(gè)人所得稅的通知文號(hào):錫地稅函[2009]33號(hào) 生效日期:2009.江陰、宜興、錫山、惠山地稅局，市區(qū)各稅務(wù)分局，稽查局：為進(jìn)一步做好個(gè)人投資企業(yè)稅后利潤(rùn)分配個(gè)人所得稅征收管理工作，公平納稅人稅收負(fù)擔(dān)，現(xiàn)對(duì)有關(guān)企業(yè)實(shí)行預(yù)征股息紅利所得個(gè)人所得稅提出如下征收管理意見。一、預(yù)征對(duì)象個(gè)人出資或參股依法設(shè)立的有限責(zé)任公司、其他有限責(zé)任公司及其他形式的企業(yè)或組織（以下簡(jiǎn)稱“個(gè)人投資企業(yè)”，但不包括外商投資企業(yè)、股份有限公司、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶）。企業(yè)所得稅核定征收單位，其個(gè)人投資者稅后利潤(rùn)分配應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅仍實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收辦法。二、預(yù)征方法（一）個(gè)人投資企業(yè)實(shí)行預(yù)征管理后，個(gè)人投資者應(yīng)繳納的利息股息紅利所得個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：當(dāng)期應(yīng)預(yù)征個(gè)人所得稅＝企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入×分行業(yè)個(gè)人所得稅預(yù)征率×全部個(gè)人出資比例（二）分行業(yè)個(gè)人所得稅預(yù)征率見下表： 行 業(yè) 個(gè)人所得稅預(yù)征率制造及加工修理業(yè) 1.5‰商品流通及交通運(yùn)輸業(yè) 0.5‰建筑安裝業(yè) 3‰房地產(chǎn)開發(fā)業(yè) 5‰娛樂、飲食服務(wù)業(yè) 5‰其他行業(yè) 2‰ （三）實(shí)行預(yù)征管理的個(gè)人投資企業(yè)經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，按其上年度主營(yíng)項(xiàng)目確定分行業(yè)個(gè)人所得稅預(yù)征率。主營(yíng)項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入總額中比重占最大的項(xiàng)目確定。 （四）實(shí)行預(yù)征管理的個(gè)人投資企業(yè)預(yù)征的個(gè)人投資者利息股息紅利個(gè)人所得稅，實(shí)行按月預(yù)征年度結(jié)算。預(yù)征或結(jié)算的稅款，由企業(yè)代扣代繳。三、預(yù)征稅款結(jié)算實(shí)行預(yù)征管理的個(gè)人投資企業(yè)應(yīng)于次年6月底前辦理個(gè)人所得稅預(yù)征稅款的年度結(jié)算。預(yù)征的個(gè)人投資者利息股息紅利個(gè)人所得稅，在辦理結(jié)算退還或補(bǔ)繳稅款時(shí)，按以下情形分別處理： （一）企業(yè)申請(qǐng)結(jié)算年度內(nèi)實(shí)際進(jìn)行股利分配（包括用稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增股本，下同），并且按個(gè)人投資者實(shí)際分配額計(jì)算應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅款大于已預(yù)征稅款的，應(yīng)將實(shí)際應(yīng)繳稅款與已預(yù)征稅款的差額，由企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行代扣代繳。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際分配情況按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理。 （二）企業(yè)申請(qǐng)結(jié)算年度內(nèi)實(shí)際進(jìn)行股利分配，如按個(gè)人投資者實(shí)際分配額計(jì)算應(yīng)繳稅款小于已預(yù)征稅款的，結(jié)算時(shí)應(yīng)同時(shí)按企業(yè)期末累計(jì)可供分配利潤(rùn)的一定比例（考慮到具體情況，該比例暫定為百分之三十），進(jìn)行個(gè)人投資者可分配額應(yīng)繳稅款的計(jì)算，并據(jù)此判定是否退（補(bǔ)）稅：1、實(shí)際分配額應(yīng)繳稅款大于可分配額應(yīng)繳稅款而小于已預(yù)征稅款的，則實(shí)際分配額應(yīng)繳稅款與預(yù)征稅款的差額退還企業(yè)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際分配情況按會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配帳務(wù)處理。2、實(shí)際分配額應(yīng)繳稅款小于可分配額應(yīng)繳稅款、而可分配額應(yīng)繳稅款又小于已預(yù)征稅款的，則可分配額應(yīng)繳稅款與預(yù)征稅款的差額退還企業(yè)。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)可分配額應(yīng)繳稅款相應(yīng)的可分配利潤(rùn)按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配帳務(wù)處理。3、實(shí)際分配額應(yīng)繳稅款小于已預(yù)征稅款、而預(yù)征稅款又小于可分配額應(yīng)繳稅款的，暫不退還預(yù)征稅款。同時(shí)企業(yè)應(yīng)根據(jù)預(yù)征稅款相應(yīng)的可分配利潤(rùn)按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配帳務(wù)處理。 （三）企業(yè)申請(qǐng)結(jié)算年度內(nèi)未進(jìn)行股利分配，或者年度出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)虧損，而期末實(shí)際累計(jì)可供分配利潤(rùn)有余額的，除上述第（二）項(xiàng)情形外，暫不退還預(yù)征稅款。 （四）企業(yè)申請(qǐng)年度結(jié)算時(shí)應(yīng)填報(bào)《個(gè)人投資企業(yè)個(gè)人所得稅預(yù)征稅款結(jié)算表》，并同時(shí)提交財(cái)務(wù)報(bào)表、匯算清繳報(bào)告表、年度內(nèi)企業(yè)股利分配情況以及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。四、2008年度累計(jì)稅后未分配利潤(rùn)為負(fù)數(shù)的個(gè)人投資企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查（包括納稅評(píng)估）或能提供有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)審計(jì)報(bào)告的，暫不實(shí)行預(yù)征管理。但該類企業(yè)在以后經(jīng)營(yíng)期間，其累計(jì)稅后未分配利潤(rùn)產(chǎn)生剩余的，應(yīng)于產(chǎn)生剩余月份的次月起按規(guī)定實(shí)行預(yù)征管理。五、本《通知》從2009年1月1日起執(zhí)行。 |
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