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| 子公司之間轉(zhuǎn)借母公司資金，取得的利息是否繳納增值稅？ |
| 發(fā)布時間：2016/9/26 來源： 閱讀次數(shù)：2875 |
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問：A公司（境外公司）在境內(nèi)有全資子公司B和C，A借款100萬給B，年利率為5%，B將其中30萬轉(zhuǎn)借給C，年利率5%。請問B轉(zhuǎn)借給C取得的利息收入是否需要繳納增值稅？若不繳增值稅，是否還需要開具發(fā)票？
答：《
財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（
財稅〔2016〕36號）附件1：《
營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第一條規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅行為）的單位和個人，為增值稅納稅人，應(yīng)當按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。
附：《
銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》第一條第（五）項第1點規(guī)定，貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動。
附件3：《
營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條規(guī)定，下列項目免征增值稅……（十九）以下利息收入?！?.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。
統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：
（1）企業(yè)集團或者企業(yè)集團中的核心企業(yè)向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位，下同），并向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。
（2）企業(yè)集團向金融機構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團所屬財務(wù)公司與企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。
問題所述，子公司之間轉(zhuǎn)借的借款雖然資金來源于母公司，但不屬于稅法規(guī)定可免稅的統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，B公司轉(zhuǎn)借給C公司取得的利息收入應(yīng)該繳納增值稅，并為其開具發(fā)票。
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