基本情況
某股份制金融機構(gòu)，注冊資本5800萬元。經(jīng)營范圍：吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長期貸款；辦理國內(nèi)、外結(jié)算；辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；代理發(fā)行、代理兌換、承銷政府債券；買賣政府債券、金融債券；參與貨幣市場，從事同來拆借；代理收付款項及代理保險業(yè)務(wù)；及證監(jiān)會批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。
2012年營業(yè)收入3.72億元，其中，主營業(yè)務(wù)收入3.44億元，投資收益0.28億元，實現(xiàn)利潤3566萬元，納稅調(diào)整增加5072元，納稅調(diào)整調(diào)減1302萬元，彌補虧損1513萬元，應(yīng)納稅所得額5823萬元，應(yīng)納所得稅1456萬元，所得稅貢獻率為0.98%.該企業(yè)為山東省乳山市國稅局重點稅源企業(yè)，收入較多，但是所得稅貢獻率較低，被確定為重點評估對象。
案頭分析
該企業(yè)預(yù)警分析系統(tǒng)無預(yù)警信息，評估人員首先對企業(yè)所得稅申報表信息、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表和損益表等財務(wù)報表信息進行了內(nèi)部數(shù)據(jù)分析。
統(tǒng)計結(jié)果表明，企業(yè)營業(yè)收入年增長8702萬元，增幅30.48%，利潤總額增長848萬元，增幅31.18%，兩者基本一致。2012年少計收入情況不明顯，需進一步進行分析排除。而變化較多為應(yīng)納稅所得額，2011年虧損1513萬元，而2012年應(yīng)納稅所得額為1456萬元，增長了2969萬元，增幅較大，應(yīng)重點分析納稅調(diào)整項目的相關(guān)內(nèi)容。
與四大專業(yè)銀行的收入成本率比較，進行外部數(shù)據(jù)分析。該企業(yè)成本率約90%，而其他金融機構(gòu)平均約為70%，成本、費用的疑點較大。通過分析，該企業(yè)可能存在以下問題：
1.營業(yè)費用中工人工資、三項費用、業(yè)務(wù)招待費、固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷等項目是否存在問題。
2.納稅調(diào)整項目是否準(zhǔn)確。
3.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否存在多列問題。
實地核查
針對案頭分析可能存在的問題，評估人員向該企業(yè)下達了《稅務(wù)事項通知書》，告知企業(yè)法定代表人和財務(wù)人員核查的時間、重點內(nèi)容，并針對數(shù)據(jù)分析中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，對企業(yè)有關(guān)賬簿、合同協(xié)議進行了實地核查。
經(jīng)實地核查發(fā)現(xiàn)，政府為鼓勵企業(yè)發(fā)展，用土地置換了該企業(yè)部分不良貸款。協(xié)議規(guī)定不良貸款由該企業(yè)代政府催收，收回后歸該企業(yè)所有，用于沖減土地成本。土地置換不良貸款問題中，當(dāng)年度收回不良貸款如何處理疑點較重。隨即，評估人員要求該企業(yè)對土地置換不良貸款問題和案頭分析的三方面疑點作進一步自查和規(guī)范，并及時將自查結(jié)果反饋評估人員。
評估處理
該企業(yè)對2012年所得稅申報作如下自查補報：
一是土地置換不良貸款方面，當(dāng)年收回不良貸款11737231.9元未確認(rèn)收入。二是該企業(yè)對營業(yè)網(wǎng)點的土地攤銷時未附有效原始憑證，而附中介機構(gòu)的評估報告，多攤銷無形資產(chǎn)151322.09元。三是管理費用有非廣告性質(zhì)贊助支出60萬元，未作納稅調(diào)整。四是取得部分不合法票據(jù)、列支了與收入無關(guān)的個人支出。合計共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額13058211.21元，補繳企業(yè)所得稅3058211.21元，并按規(guī)定加收滯納金。 |
