計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)營業(yè)額的起、止時間為財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)試點(diǎn)通知的上月倒推12個月確定。
按照現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定差額征收營業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年?duì)I業(yè)額按未扣除之前的營業(yè)額計(jì)算。
二、已認(rèn)定一般納稅人但尚未生效期間，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。
三、試點(diǎn)實(shí)施前已取得一般納稅人資格并兼有應(yīng)稅服務(wù)的試點(diǎn)納稅人，不需重新申請認(rèn)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在試點(diǎn)實(shí)施前制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知納稅人。
四、試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。
五、試點(diǎn)實(shí)施前試點(diǎn)納稅人一般納稅人資格認(rèn)定按本公告第一條規(guī)定及《青島市增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法(修訂稿)》的規(guī)定執(zhí)行。
六、試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第22號)及《青島市增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法(修訂稿)》，辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定。按照營改增有關(guān)規(guī)定，在確定銷售額時可以差額扣除的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。
七、試點(diǎn)納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計(jì)算，分別適用增值稅一般納稅人資格認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。
兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)，且不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
八、試點(diǎn)納稅人申請一般納稅人認(rèn)定應(yīng)填寫《試點(diǎn)增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表》(表樣附后)。
九、試點(diǎn)納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以實(shí)行不少于6個月的輔導(dǎo)期管理。
十、本公告自2014年1月1日起施行。《青島市國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(青島市國家稅務(wù)局公告2013年第5號)同時廢止。
特此公告。
附件：試點(diǎn)增值稅一般納稅人認(rèn)定申請表下載
