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| “營(yíng)改增”部分熱點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題解答 |
| 發(fā)布時(shí)間：2013/12/14 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：652 |
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1、冷庫(kù)租賃業(yè)務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，冷庫(kù)的租賃屬于不動(dòng)產(chǎn)租賃，不屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍。
2、“煤礦工程建設(shè)咨詢”、“工程質(zhì)量檢測(cè)服務(wù)”、“招投標(biāo)代理服務(wù)”是否屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，“煤礦工程建設(shè)咨詢”實(shí)際從事的是委托管理合同，不屬于“營(yíng)改增”范圍?！肮こ藤|(zhì)量檢測(cè)服務(wù)”屬于“營(yíng)改增”中“鑒證服務(wù)”，屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍?！罢型稑?biāo)代理服務(wù)”不屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍。
3、工程監(jiān)理是否屬于本次“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，工程監(jiān)理屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍。
4、代購(gòu)機(jī)票業(yè)務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，在場(chǎng)站內(nèi)提供票務(wù)服務(wù)屬于本次“營(yíng)改增”范圍。在非場(chǎng)站提供的票務(wù)服務(wù)不屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍。
5、勞務(wù)派遣服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，勞務(wù)派遣不屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍。
6、酒店承辦會(huì)議，是否屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，會(huì)議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷(xiāo)、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國(guó)際往來(lái)等舉辦或者組織安排的各類(lèi)展覽和會(huì)議的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
若酒店主辦會(huì)議服務(wù)，屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍；若酒店只租賃會(huì)議場(chǎng)所，不屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍。
7、物業(yè)服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍？
答：《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，物業(yè)服務(wù)不屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍。
8、2013年8月1日后信息技術(shù)服務(wù)是否屬于“營(yíng)改增”應(yīng)稅服務(wù)范圍？需要辦理什么手續(xù)？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。
應(yīng)稅服務(wù)注釋范圍中包括信息技術(shù)服務(wù)，信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。
試點(diǎn)納稅人在2013年8月1日前已在主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，根據(jù)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，攜帶有關(guān)資料，辦理稅種登記等手續(xù)。如有稅務(wù)登記內(nèi)容變動(dòng)，提供相關(guān)材料辦理變更登記手續(xù)。
試點(diǎn)納稅人在2013年8月1日前未在主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記的，根據(jù)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，攜帶有關(guān)資料到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，同時(shí)辦理稅種登記等手續(xù)。
2013年8月1日以后，新設(shè)立的試點(diǎn)納稅人自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，到主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記。
9、“營(yíng)改增”后增值稅稅率有哪些？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，增值稅稅率：
?。ㄒ唬┨峁┯行蝿?dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。
?。ǘ┨峁┙煌ㄟ\(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。
（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。
?。ㄋ模┴?cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。”
增值稅征收率為3%。
10、“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人取得公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票能否作為增值稅扣稅憑證？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開(kāi)具的運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。
接受鐵路運(yùn)輸服務(wù)，按照鐵路運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
11、全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車(chē)，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）第二條第一項(xiàng)第二款規(guī)定：“原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車(chē)、汽車(chē)、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣?！?BR>
12、企業(yè)因“營(yíng)改增”導(dǎo)致稅負(fù)率增加，是否有相關(guān)的財(cái)政性資金扶持？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
13、全國(guó)開(kāi)展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)后，“營(yíng)改增”納稅人未使用完畢的地稅部門(mén)監(jiān)制發(fā)票是否可以繼續(xù)使用？
答：根據(jù)《關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅有關(guān)普通發(fā)票事項(xiàng)的公告》（內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、內(nèi)蒙古自治區(qū)地方稅務(wù)局公告2013年第11號(hào)）規(guī)定，自2013年8月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人可以向國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。2013年11月1日起，“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人必須使用國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票，結(jié)余的地稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的發(fā)票停止使用，并于2013年11月15日前到主管地稅機(jī)關(guān)辦理發(fā)票繳銷(xiāo)手續(xù)。
14、“營(yíng)改增”試點(diǎn)納稅人2010年發(fā)生融資租賃業(yè)務(wù)，2013年8月應(yīng)開(kāi)具國(guó)稅監(jiān)制發(fā)票還是地稅監(jiān)制發(fā)票？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，試點(diǎn)納稅人在本地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅。
因此，應(yīng)該開(kāi)具地稅本部門(mén)監(jiān)制發(fā)票。
15、從事廣告服務(wù)的小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人發(fā)生業(yè)務(wù)，是否可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票？
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2013]37號(hào)）規(guī)定，自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)。提供廣告服務(wù)屬于營(yíng)改增范圍。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]153號(hào)）規(guī)定,已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（包括個(gè)體經(jīng)營(yíng)者）需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以向主管?chē)?guó)稅稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
因此，可以向主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 |
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