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| 2007年進出口稅收政策調(diào)整 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：851 |
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| 出口商品退稅率調(diào)整 1月，《財政部國家稅務總局關(guān)于明確硝酸銨適用增值稅稅率的通知》（財稅[2007]7號）規(guī)定，自2月1日起，硝酸銨統(tǒng)一執(zhí)行13%的退稅率（增值稅專用發(fā)票注明稅率為13%的，不予辦理退稅）。3月，《財政部國家稅務總局關(guān)于取消鉻鹽和松節(jié)油及其粗制品出口退稅的通知》（財稅[2007]39號）規(guī)定，自4月1日起，取消脂松節(jié)油、木松節(jié)油和硫酸鹽松節(jié)油等商品的出口退稅。4月，《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)整鋼材出口退稅率的通知》（財稅[2007]64號）規(guī)定，自4月15日起，部分特種鋼材及不銹鋼板等76項商品的出口退稅率降為5%，軋壓花紋的熱軋卷材等83項商品取消出口退稅。6月，《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》（財稅[2007]90號）出臺，自7月1日起，取消瀕危動物、植物及其制品等553項商品的出口退稅；降低初榨豆油等2268項商品的出口退稅率；花生果仁等10項商品退稅改為免稅。出口退稅率由過去的17%、13%、11%、8%和5%分別調(diào)整為17%、13%、11%、9%和5%五檔，調(diào)整前適用于13%、11%、8%的商品退稅率分別下調(diào)至11%、9%、5%或取消了出口退稅率，調(diào)整涉及商品共2831項，約占海關(guān)稅則全部商品總數(shù)的37%.7月又下發(fā)《財政部國家稅務總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的補充通知》（財稅[2007]97號），對財稅[2007]90號文已取消或下調(diào)退稅率的鹽、焦爐、訂書機等商品的海關(guān)代碼重新歸類。 12月，《財政部國家稅務總局關(guān)于取消小麥等原糧及其制粉出口退稅的通知》（財稅[2007]169號）規(guī)定，自2007年12月20日起，取消小麥、稻谷、大米、玉米、大豆等原糧及其制粉的出口退稅。但對2007年12月20日以前已簽訂的出口合同，只要在2007年12月31日之前到主管出口退稅機關(guān)登記備案的，在2008年2月29日之前出口的準予按調(diào)整前的出口退稅率執(zhí)行。2008年3月1日以后，無論新老合同一律按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。 以上文件行文時間均集中于上半年，它不但釋放出了國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、出口商品結(jié)構(gòu)調(diào)整的明確信號，而且有利于引導出口企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，減少低附加值、低技術(shù)含量產(chǎn)品的出口，促進地方經(jīng)濟增長方式的良性發(fā)展，減輕地方財政超基數(shù)退稅的支付。 出口貨物退（免）稅政策管理 卷煙企業(yè)計劃出口免稅分類管理。3月，《國家稅務總局關(guān)于免稅出口卷煙計劃實行分類管理的通知》（國稅函[2007]318號）確定，NISE、中南海等16個牌號的卷煙為“重點培育發(fā)展類卷煙”。列名卷煙對國家稅務總局下達的全年免稅出口計劃在年底不夠時，可根據(jù)實際情況追加、調(diào)整其牌號、出口數(shù)量等內(nèi)容。5月，下發(fā)《國家稅務總局關(guān)于增列免稅出口卷煙口岸的批復》（國稅函[2007]489號），增列深圳海關(guān)下屬大鵬海關(guān)為免稅卷煙出口口岸，經(jīng)該海關(guān)報關(guān)出口的免稅卷煙企業(yè)，可按有關(guān)規(guī)定辦理免稅核銷手續(xù)。 跨年度商品海關(guān)代碼退稅不符的處理。4月，《國家稅務總局關(guān)于解決跨年度海關(guān)商品碼申報問題的通知》（國稅函[2007]431號）規(guī)定，對文件所述跨年度商品因按照2007年海關(guān)商品代碼申報出口退稅時，與海關(guān)報關(guān)單信息不一致所產(chǎn)生的疑點，主管地稅務機關(guān)在認真審核排除其他原因的基礎(chǔ)上，可采取人工處理的辦法通過。 生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品視同自營的管理。4月，《國家稅務總局關(guān)于加強列名生產(chǎn)企業(yè)外購產(chǎn)品出口試行免抵退稅管理的通知》（國稅函[2007]468號）重點強調(diào)，稅務機關(guān)應當嚴格審核、審批列名企業(yè)外購產(chǎn)品出口的免抵退稅申請，確保相關(guān)退（免）稅憑證及電子信息無誤。 委托承建企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅的辦理。6月，《國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)以包工包料方式委托承建企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備退稅問題的通知》（國稅函[2007]637號）規(guī)定，外商投資企業(yè)與承建企業(yè)簽訂了委托購買國產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，承建企業(yè)受托采購國產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票后，交由外商投資企業(yè)申請辦理退稅。 擴大免予提供收匯核銷單企業(yè)的試點。1月和8月，下發(fā)《國家稅務總局國家外匯管理局關(guān)于山東省等五地試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國稅發(fā)[2007]188號）、《國家稅務總局國家外匯管理局關(guān)于天津、上海、浙江試行申報出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國稅發(fā)[2007]92號）規(guī)定，自1月1日和9月1日起，分別對大連市、廈門市、深圳市、濟南市所有出口企業(yè)、寧波市鄞州區(qū)20戶出口企業(yè)；天津市所有出口企業(yè)，浙江省試點成功后可擴大到所有的出口企業(yè)，上海市試點成功后推行的25戶出口企業(yè)，實行申報出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試點。 規(guī)范外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅的截止期限。12月，《國家稅務總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅期限問題的通知》（國稅函[2007]1150號）規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后，申報出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報關(guān)出口之日起90天后第一個增值稅納稅申報期。同時，還明確無法在此期限內(nèi)申報出口退稅的，應按規(guī)定辦理延期申報手續(xù)，對《代理出口貨物證明》的開具仍按國稅發(fā)[2006]102號第四條規(guī)定執(zhí)行。 下發(fā)小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理（暫行）辦法。12月，《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國稅發(fā)[2007]123號）出臺，小規(guī)模納稅人2008年1月1日后自營或委托出口的貨物，應按照本辦法規(guī)定向稅務機關(guān)進行免稅或免稅核銷申報。文件明確了小規(guī)模納稅人出口免稅的認定資格期限，申報免稅、免稅核銷的程序及資料的提供。同時，還列名6種不予免稅的情形應收增值稅和消費稅。此辦法較系統(tǒng)地規(guī)范了增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理，消除了多年來此類企業(yè)征、免稅不銜接的難點。 海關(guān)保稅港區(qū)與物流中心（B型）試點稅收政策 進、出海關(guān)保稅港區(qū)的稅收政策。8月，海關(guān)總署公布《中華人民共和國海關(guān)保稅港區(qū)管理暫行辦法》（海關(guān)總署令2007年第164號），自2007年10月3日起開始施行，其進、出海關(guān)保稅港區(qū)貨物的稅收政策，比照洋山保稅港區(qū)海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域的規(guī)定執(zhí)行。 進、出保稅物流中心（B型）試點的稅收政策。8月，《財政部國家稅務總局關(guān)于保稅物流中心（B型）擴大試點期間適用稅收政策的通知》（財稅[2007]125號）規(guī)定，自8月1日起，對通過驗收的蘇州高新區(qū)和南京龍?zhí)陡郾６愇锪髦行模˙型），比照蘇州工業(yè)園區(qū)海關(guān)保稅物流中心（B型）有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。同時，對北京空港保稅物流中心（B型）以及擴大試點期間經(jīng)批準設(shè)立的物流中心，均自驗收通過之日起也按此規(guī)定執(zhí)行。 出口監(jiān)管倉庫入倉退稅政策試點。12月，下發(fā)《海關(guān)總署國家稅務總局關(guān)于擴大出口監(jiān)管倉庫入倉退稅政策試點范圍的通知》（署加發(fā)[2007]494號），對南京海關(guān)等10家已具備入倉退稅條件的出口監(jiān)管倉庫擴大試點。即：對存入出口監(jiān)管倉庫的貨物，在貨物實際離境出口后，出境地海關(guān)方予以簽發(fā)出口退稅專用報關(guān)單，如實際不離境的，不予辦理出口退稅，海關(guān)不得簽發(fā)出口退稅專用報關(guān)單。國內(nèi)貨物進入出口監(jiān)管倉庫，視同出口，享受出口退稅政策。 出口貨物退（免）稅評估與備案單證檢查 出口貨物退（免）稅評估定位。1月，出臺《國家稅務總局關(guān)于加強出口貨物退（免）稅評估工作的通知》（國稅發(fā)[2007]4號），為基層稅務機關(guān)依法治稅、加強管理提供了依據(jù)，使出口退稅由案頭管理轉(zhuǎn)向?qū)嵉睾藢嵆蔀榱丝赡堋? 出口貨物備案單證檢查。1月，《國家稅務總局關(guān)于開展出口貨物退（免）稅備案單證檢查工作的通知》（國稅函[2007]69號）規(guī)定，在1月1日~3月31日期間，對2006年度出口企業(yè)備案待查的購銷合同、出口貨物明細單、裝貨單和運輸單據(jù)等單證進行檢查，規(guī)范出口退（免）稅制度管理。 進口稅收及其他相關(guān)政策調(diào)整 加工貿(mào)易禁止類商品目錄修訂。4月，《商務部海關(guān)總署國家環(huán)境保護總局公告2007年第17號》頒布新的《加工貿(mào)易禁止類商品目錄》，自4月26日起，凡在《目錄》內(nèi)的進出口商品，也適用于加工貿(mào)易，含保稅區(qū)、出口加工區(qū)等海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域。 重大技術(shù)裝備進口稅收政策規(guī)定。1月，《財政部國家發(fā)展改革委海關(guān)總署國家稅務總局關(guān)于落實國務院加快振興裝備制造業(yè)的若干意見有關(guān)進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅[2007]11號）規(guī)定，自1月1日起，對國務院確定的16類重大技術(shù)裝備關(guān)鍵領(lǐng)域的國內(nèi)企業(yè)，因開發(fā)、制造而進口的部分關(guān)鍵零部件和國內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅實行先征后退政策，所退稅款轉(zhuǎn)作國家資本金，用于企業(yè)新產(chǎn)品的研制及自主創(chuàng)新能力建設(shè)。8月，《財政部關(guān)于大型全斷面隧道掘進機零部件進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅[2007]63號）規(guī)定，對開發(fā)、制造大型全斷面隧道掘進機而進口的部分關(guān)鍵零部件也按上述政策執(zhí)行。 國內(nèi)投資項目不予免稅進口商品目錄修訂。5月，海關(guān)總署2007年第19號公告《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》（2006年修訂），自3月1日起執(zhí)行?！赌夸洝氛{(diào)整將會影響部分外商投資企業(yè)有關(guān)項目的確立以及購入國產(chǎn)設(shè)備退還增值稅、抵免企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠。 部分商品進出口暫定稅率調(diào)整。5月，國務院關(guān)稅稅則委員會頒布《關(guān)于調(diào)整部分商品進出口暫定稅率的通知》，將煤炭、軟木等351項稅目的進出口暫定稅率進行調(diào)整。其內(nèi)容是降低有利于技術(shù)創(chuàng)新的關(guān)鍵設(shè)備、零部件及資源類商品的進口關(guān)稅，減少企業(yè)進口成本，擴大戰(zhàn)略資源的儲備。調(diào)高資源類商品暫定出口關(guān)稅，限止國內(nèi)資源流失，加快出口企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。12月，《關(guān)于外商投資企業(yè)出口應稅商品是否征收出口關(guān)稅的問題的公告》（海關(guān)總署2007年第61號公告）規(guī)定，除法律法規(guī)有明確規(guī)定可以免征出口關(guān)稅外，對外商投資企業(yè)出口的應稅商品，一律照章征收出口關(guān)稅。這樣一來，內(nèi)、外資企業(yè)在稅收方面將共同處在同一起跑點，平衡稅負、公平競爭。 外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄修訂。經(jīng)國務院批準，自12月1日起，執(zhí)行新的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》（2007年修訂版），2004年版《外商投資產(chǎn)業(yè)指導目錄》同時廢止。《目錄》調(diào)整后部分鼓勵類項目變?yōu)橄拗祁惢蚪诡?，其項目投資不在擁有優(yōu)越性，稅收政策也失去了特定優(yōu)惠。 |
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