今年初以來，陜西省地稅局局長姚炬等省、市局領導，分別帶隊到神華集團神東煤炭集團、西安華為、中國西電集團等117戶大企業(yè)開展高層對話、調研走訪，宣傳、推廣該局“以數(shù)據(jù)控風險、寓管理于服務”的大企業(yè)服務與管理新模式——“延長模式”。目前，該局已與99戶大企業(yè)達成稅企合作意向，在65戶大企業(yè)集團中逐步推廣“延長模式”。
以數(shù)據(jù)控風險的創(chuàng)新模式
什么是“延長模式”？陜西省地稅局為什么要在大企業(yè)中推行“延長模式”？記者采訪了陜西省地稅局相關人士。
陜西省地稅局國際稅務處處長雷健告訴記者，“延長模式”是對延長石油（集團）服務和管理的新模式，即以明確管理對象為前提，以強化數(shù)據(jù)管理為核心，以推行風險管理和創(chuàng)新個性化服務為目標，運用大數(shù)據(jù)開展大企業(yè)稅收服務與管理的模式。該模式實施起來具體包括8個步驟：高層走訪、稅收風險內控調查、編制稅控圖、實施數(shù)據(jù)管理、編制風險指南、制定管理辦法、開展稅企合作培訓和簽訂《稅收遵從合作協(xié)議》。概括說，就是稅務機關充分獲取企業(yè)數(shù)據(jù)，然后分析、處理數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收風險后，通過編制風險指南等，幫助企業(yè)解決稅收風險。
為什么要探索這樣一種新模式？雷健告訴記者，目前，陜西地稅系統(tǒng)省、市兩級管理的大企業(yè)成員單位4388戶，只占企業(yè)納稅人戶數(shù)的2.5%，但占全省稅收收入的比重達46%。大企業(yè)集團生產經(jīng)營鏈條長，涉及行業(yè)廣泛，涉稅業(yè)務復雜，賬務核算健全，是稅收管理的“關鍵少數(shù)”，服務和管理好它們，極具典型示范效應。因此，他們一直在思考、探索有效服務、管理大企業(yè)集團這個“關鍵少數(shù)”的模式。
高層對話打消企業(yè)顧慮
2014年年中，雷健和其團隊把探索新模式的突破口瞄準了延長石油（集團）。延長石油（集團）是世界500強企業(yè)，中國“第四桶油”，陜西第一利稅大戶。該集團是集石油、天然氣和煤炭等多資源一體化綜合開發(fā)、深度轉化、循環(huán)利用的大型能源化工企業(yè)，涉及油氣探采、加工、儲運、銷售，以及礦業(yè)、新能源與裝備制造、工程設計與建設、技術研發(fā)、金融服務等多個專業(yè)板塊，是大企業(yè)的典型代表。
“大企業(yè)集團，特別是國有大型企業(yè)，賬務核算比較規(guī)范，稅法遵從意愿高，主觀上很少有偷逃稅的動機。但是，大型企業(yè)由于業(yè)務太復雜，稅收風險識別和管理有欠缺，在稅務評估、審計、稽查中也會出現(xiàn)大量問題。因此，大企業(yè)集團有強化稅收風險管控的意愿。”雷健說。
稅務機關大企業(yè)稅收服務與管理的新探索、新思路要與企業(yè)強化稅收風險管控的意愿相對接，必須取得大企業(yè)的支持。特別是要從企業(yè)獲取全面的數(shù)據(jù)，沒有企業(yè)的同意和配合，是不可能的。
2014年7月，姚炬帶隊到延長石油（集團）總部與該集團董事長沈浩、總經(jīng)理賀久長舉行高層對話，闡明大企業(yè)稅收管理的宗旨是降低企業(yè)涉稅風險和稅務機關執(zhí)法風險，方法上以數(shù)據(jù)管理為核心，通過采集、核實、分析、比對涉稅數(shù)據(jù)，消除稅收風險，其不同于事后的稅務稽查和稅務審計，對企業(yè)有利。高層對話打消了企業(yè)顧慮，雙方達成了共同開展稅收風險管理，幫助企業(yè)建立完善稅收風險內控機制的共識。
開展調查明確風險管理對象
對于企業(yè)結構簡單的企業(yè)而言，明確稅收風險管理對象很簡單，但對于延長石油（集團）這樣的大型企業(yè)集團，卻是很復雜的事，需要開展詳盡的稅收風險內控調查。
2014年9月，陜西省地稅局圍繞企業(yè)內控制度建設，對延長石油（集團）本部、22家集團全資子公司、17家集團控股子公司、13家三級全資子公司等68個單位開展詳盡的稅收風險內控調查。通過調查確定企業(yè)組織結構樹形圖、稅收地圖、數(shù)據(jù)地圖以及主板塊稅控圖；根據(jù)石油行業(yè)生產經(jīng)營特點，完成了油氣勘探、油氣田開發(fā)、原油及天然氣生產、管輸及煉化、成品油銷售等環(huán)節(jié)生產工藝流程圖的繪制，摸清了稅收核算節(jié)點，形成了分環(huán)節(jié)稅收控制圖，為做好數(shù)據(jù)分析建模、編制風險指南奠定數(shù)據(jù)基礎。總體而言，集團稅收風險內控較為完善，但仍存在進一步提升的空間。最后，經(jīng)過稅企雙方共同研究，確認延長石油（集團）及成員單位239戶企業(yè)作為風險管理對象。
實施數(shù)據(jù)管理建立“數(shù)據(jù)倉庫”
強化數(shù)據(jù)管理是“延長模式”的核心，充分獲取數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)是關鍵環(huán)節(jié)。為了高效獲取數(shù)據(jù)、處理數(shù)據(jù)，陜西省地稅局運用大數(shù)據(jù)理念開發(fā)了大企業(yè)稅收工作平臺，依托該平臺采集、儲存、分析和利用大企業(yè)的海量數(shù)據(jù)。
陜西省地稅局在采集數(shù)據(jù)時，首選編制了采集目錄，根據(jù)涉稅數(shù)據(jù)采集、分析需求，建立統(tǒng)一采集和分析標準，將采集目錄分為稅務機關依職權產生數(shù)據(jù)、納稅人報送數(shù)據(jù)和外部門獲取數(shù)據(jù)三個類別。共整理數(shù)據(jù)表229張，數(shù)據(jù)項6021個，最終形成1103張數(shù)據(jù)采集目錄表和39598個標準數(shù)據(jù)項。按照采集目錄，稅務機關全面采集了納稅人的各類涉稅信息，完成了2013年度、2014年度稅收征管數(shù)據(jù)、大企業(yè)經(jīng)營管理數(shù)據(jù)（包括賬套、固定資產、存貨、工資等）、第三方數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)抓取等數(shù)據(jù)的采集，形成延長石油（集團）“一戶式”數(shù)據(jù)倉庫。
采集數(shù)據(jù)后，依托大企業(yè)稅收工作平臺，對數(shù)據(jù)進行初步分析比對，發(fā)現(xiàn)延長石油（集團）分公司與集團共用注冊名和管理代碼等問題，及時督促其下屬80多戶成員企業(yè)重新辦理稅務登記，明確稅收核算繳納體制，避免出現(xiàn)重復統(tǒng)計和名稱不對應等問題。經(jīng)過3次核查通報，幫助其下屬417戶成員企業(yè)對基礎信息進行了整改治理，修正錯誤數(shù)據(jù)項5421條，補充采集缺失信息2439條，延長石油（集團）“一戶式”數(shù)據(jù)準確率由46.25%提高到93.48%，數(shù)據(jù)準確性和可用性明顯提升。
深化數(shù)據(jù)分析找出風險點
依托大企業(yè)稅收工作平臺，雷健和其團隊采取計算機風險掃描、人工專業(yè)復評的“人機結合”方式，開展稅收風險分析，針對典型問題開展實地調查，提高分析的精準度。省局層面?zhèn)戎赜趯瘓F整體的架構、規(guī)模、物流、資金流等復雜涉稅事項進行分析；市局層面?zhèn)戎赜趯爡^(qū)內成員單位的經(jīng)營指標、財務指標、稅收指標以及收入預測等分項進行細化分析。通過深度分析，稅務機關發(fā)現(xiàn)了延長石油（集團）存在的不少稅收風險點，有些風險點會導致企業(yè)少繳稅，而少部分風險點會使企業(yè)多繳稅。
比如，通過數(shù)據(jù)分析，發(fā)現(xiàn)陜西延長石油（集團）撥付給集團公司下屬二級單位的災后安全隱患治理費用，該項費用支出在財務會計列支與企業(yè)所得稅稅前扣除存在差異，根據(jù)稅法規(guī)定，該項費用不得在稅前扣除，應調增應納稅所得額14.80億元，涉及稅款2.22億元。由于通過數(shù)據(jù)分析及時幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)了風險點，使企業(yè)及時改正，避免了今后被稽查、審計查處后可能出現(xiàn)的巨額罰款、滯納金支出。
在數(shù)據(jù)分析中，陜西省地稅局通過加強全產業(yè)鏈中數(shù)據(jù)流和資金流的比對，突出股權轉讓、境外投資和關聯(lián)交易等事項的分析，共識別稅收風險點639個。
記者看到，經(jīng)過分析，陜西省地稅局形成了《延長石油（集團）稅收風險點統(tǒng)計情況表》，包括2013年和2014年稅收風險點統(tǒng)計情況表，2013年～2014年合并稅收風險點統(tǒng)計情況表，厚厚一本，總涉稅金額合計達2.58億元，其中8000萬元企業(yè)已經(jīng)確認入庫，其余稅款正在核實過程中。
強化風險應對編制風險指南和整改手冊
在全面分析涉稅數(shù)據(jù)、查找核實延長石油（集團）成員單位涉稅風險點的基礎上，陜西省地稅局對相關數(shù)據(jù)進行整合，依托稅控圖，從業(yè)務描述、涉及稅種、常用風險點、風險案例、整改建議等方面編制了延長石油（集團）稅收風險指南，強化了稅務機關對企業(yè)涉稅風險的監(jiān)督管理與遵從引導。
延長石油（集團）接到稅務機關編制的風險指南和整改手冊后，主動要求陜西省地稅局為他們制訂稅收風險管理辦法。最終，陜西省地稅局根據(jù)延長集團的生產經(jīng)營特點和大企業(yè)管理與服務的目標要求，制定了《延長石油（集團）稅收風險管理辦法》，包括遵從引導、個性化服務、名冊管理、數(shù)據(jù)管理、監(jiān)控管理、風險管理等五項內容，詳細規(guī)定了集團稅收風險管理工作流程、工作方法和工作措施，理順了企業(yè)集團稅收風險管理機制。
2015年11月，在國家稅務總局舉辦的大企業(yè)稅收管理創(chuàng)新項目評審中，陜西省地稅局《打造大企業(yè)稅收工作平臺，運用大數(shù)據(jù)做好稅收服務與監(jiān)管》項目獲得“十佳地稅”創(chuàng)新工作榮譽稱號。
推向65戶大企業(yè)集團
2016年是全面深化稅收征管體制改革的關鍵之年，也是落實深化大企業(yè)稅收服務與管理改革之年。陜西地稅局在全面總結延長石油（集團）試點工作的基礎上，優(yōu)化工作流程，形成了“六步工作法”，并推向65戶大企業(yè)集團。
“六步工作法”是對延長石油（集團）試點工作流程的優(yōu)化整合，具體包括高層對話和調研走訪、數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)質量治理、數(shù)據(jù)分析、風險應對和反饋提高6個步驟。“六步工作法”的實施，依托數(shù)據(jù)管稅平臺，可以整合分散的涉稅數(shù)據(jù)，建立以集團為單位的“一戶式”數(shù)據(jù)倉庫，形成稅源監(jiān)控、風險分析和應對、遵從評價機制，將個性化納稅服務、稅源監(jiān)控、風險分析應對、遵從評價管理有機融為一體，形成閉環(huán)式的大企業(yè)稅收服務與管理模式。
今年初以來，陜西省地稅系統(tǒng)省、市兩級同步運用大數(shù)據(jù)開展大企業(yè)稅收服務與管理試點工作。省局集中走訪部分全國“千戶集團”在陜成員單位、省級列名大企業(yè)，各市局、直屬機構負責走訪轄區(qū)內市級列名大企業(yè)總部、部分重點稅源企業(yè)，為全面實現(xiàn)“以數(shù)據(jù)控風險，寓管理于服務”的新型稅企合作模式奠定了堅實基礎。
在高層對話及調研走訪階段，全省開展調研走訪企業(yè)117戶，發(fā)放大企業(yè)服務手冊384份，有123戶企業(yè)參與稅收風險內控調查，收集企業(yè)建議意見230條，與99戶企業(yè)達成稅企合作意向；在數(shù)據(jù)采集階段，全省65戶試點集團，共采集征管數(shù)據(jù)和企業(yè)財務數(shù)據(jù)等各類數(shù)據(jù)2607220條，其中征管系統(tǒng)數(shù)據(jù)56780條、企業(yè)財務數(shù)據(jù)1023065條、所得稅年度納稅申報數(shù)據(jù)65850條、個人所得稅全員全額申報數(shù)據(jù)330749條、工資數(shù)據(jù)1130237條、第三方數(shù)據(jù)81條、其他數(shù)據(jù)458條；在數(shù)據(jù)質量治理階段，全省通過有效識別，完善、補充、修正各類數(shù)據(jù)共計4544條。
目前，陜西省地稅局已在全省65戶大企業(yè)集團中全面推廣“以數(shù)據(jù)控風險，寓管理于服務”的“延長模式”。對此，咸陽地稅局大企業(yè)管理科負責人郭艷說：“新模式讓我們摸清了集團企業(yè)的家底，把‘死的’數(shù)據(jù)變成‘活的’風險管理資源，日常稅源監(jiān)控更扎實，風險應對更精準，服務與管理更明晰，稅款的流失率也大大減低?！?
姚炬認為，數(shù)據(jù)管稅是實現(xiàn)稅收治理現(xiàn)代化的必由之路，在大企業(yè)稅收服務與管理中，堅持“以數(shù)據(jù)控風險、寓管理于服務”的工作思路，可以全面優(yōu)化納稅服務、全面實施數(shù)據(jù)管稅、全面推行風險管理，逐步建立高效的數(shù)據(jù)采集機制，科學的風險分析機制和友好的風險反饋機制；可以增強稅企合作互信，夯實合作基礎，提升稅法遵從度和納稅人滿意度，實現(xiàn)稅企合作共贏。
