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| 差旅費(fèi)津貼相關(guān)的個(gè)人所得稅政策 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：691 |
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| 問(wèn)：我們是北京市朝陽(yáng)區(qū)的一家私營(yíng)有限責(zé)任公司，我在網(wǎng)上看到有人說(shuō)差旅費(fèi)中的差貼應(yīng)計(jì)入個(gè)人所得稅的計(jì)稅依據(jù)中,但是在一本教材中卻看到"不予征稅的項(xiàng)中中包括:差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助."我現(xiàn)在就暈了,這一項(xiàng)差帖到底該不該計(jì)入個(gè)人所得稅中? 回答：差旅費(fèi)津貼在實(shí)踐中也叫差旅費(fèi)補(bǔ)助、出差補(bǔ)貼、出差補(bǔ)助或者其他名稱(chēng)，主要是針對(duì)出差人員出差發(fā)生的伙食費(fèi)、公雜費(fèi)進(jìn)行補(bǔ)貼。對(duì)于差旅費(fèi)津貼是否征免個(gè)人所得稅，國(guó)家稅務(wù)總局有明確規(guī)定?？偩衷?994年3月31日印發(fā)的關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）中就指出，下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅：1、獨(dú)生子女補(bǔ)貼；2、執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；3、托兒補(bǔ)助費(fèi)；4、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助?？梢?jiàn)，差旅費(fèi)津貼既不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，也不屬于納稅人本人的工資、薪金所得，不征收個(gè)人所得稅。但是由于該文件規(guī)定的比較籠統(tǒng)，既沒(méi)有對(duì)差旅費(fèi)津貼進(jìn)行規(guī)范的定義，更沒(méi)有對(duì)其開(kāi)支范圍、金額標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行限定，因此各地地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在實(shí)際執(zhí)行該政策時(shí)往往結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，進(jìn)行一些更加系統(tǒng)、細(xì)致的規(guī)定。以北京市為例?！侗本┦械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個(gè)人收入中的補(bǔ)貼、津貼免征個(gè)人所得稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定的通知》（京地稅個(gè)[1998]41號(hào)）指出，近來(lái)有些區(qū)、縣局反映由于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼及工資以外的補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅的范圍及標(biāo)準(zhǔn)不夠明確，為征收工作帶來(lái)難度。對(duì)此，依照個(gè)人所得稅法及財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定，將外埠差旅費(fèi)津貼免征個(gè)人所得稅的范圍及標(biāo)準(zhǔn)明確為一般地區(qū) 20元/天，特殊地區(qū) 30元/天。北京市制定的該項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)雖然是參考行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度做出的規(guī)定，但是由于個(gè)人所得稅適用于所有單位任職的個(gè)人，因此各區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)往往以此為依據(jù)確定差旅費(fèi)津貼的免征限額。比如，北京某個(gè)企業(yè)員工到浙江溫州出差10日（一般地區(qū)），單位在根據(jù)發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)差旅費(fèi)的基礎(chǔ)上，額外發(fā)放每日20元的補(bǔ)助津貼共計(jì)200元，則該部分津貼無(wú)須征納個(gè)人所得稅。如果發(fā)放的差旅費(fèi)津貼超過(guò)限定標(biāo)準(zhǔn)，則超標(biāo)部分應(yīng)納入發(fā)放當(dāng)月工資薪金所得，統(tǒng)一計(jì)算個(gè)人所得稅。北京市地方稅務(wù)局稅政管理一科在2006年2月24日通過(guò)北京市地方稅務(wù)局網(wǎng)站，對(duì)某個(gè)納稅人“請(qǐng)問(wèn)我因出差，單位給我的差旅費(fèi)補(bǔ)貼是否繳納個(gè)人所得稅呢？”的咨詢(xún)中也明確回答，根據(jù)《關(guān)于個(gè)人收入中的補(bǔ)貼、津貼免征個(gè)人所得稅范圍及標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定的通知》（京地稅個(gè)[1998]41號(hào)）文件的規(guī)定，按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。按照國(guó)家規(guī)定發(fā)放的差旅費(fèi)補(bǔ)貼一般地區(qū)20元／天，特殊地區(qū)30元／天，允許在稅前扣除。特殊地區(qū)是：深圳、珠海、汕頭、海南。 我們建議，貴公司迅速與主管地方稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，了解其所執(zhí)行的差旅費(fèi)津貼具體標(biāo)準(zhǔn)，在標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)發(fā)放的差旅費(fèi)津貼不應(yīng)征收個(gè)人所得稅。 |
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