一、我公司在2009年通過了非營利組織免稅資格認(rèn)定，有效期至2013年年底，因公司人員變動，2013年年底忘了提出復(fù)審申請，現(xiàn)在是否還可以享受非營利組織免稅優(yōu)惠政策？
答：不可以。《關(guān)于非營利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問題的通知》（財稅[2014]13號）文件第四條規(guī)定，非營利組織免稅優(yōu)惠資格的有效期為五年。非營利組織應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。
二、我公司向一家關(guān)聯(lián)企業(yè)以無租的方式租用了一棟房子，是否需要納稅調(diào)整？
答：視情況而定。《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)[2009]2號）第四十一條規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。同時第三十條規(guī)定，實(shí)際稅負(fù)相同的境內(nèi)關(guān)聯(lián)方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。
因此，如果該交易直接或間接導(dǎo)致了國家總體稅收收入的減少，則應(yīng)做轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查、調(diào)整。
三、我公司的一輛小汽車已經(jīng)超過使用年限需要報廢清理，該小汽車的折舊已經(jīng)提完，請問報廢清理的損失是否需要向主管國稅局申報？
答：需要?！蛾P(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]第25號）文件規(guī)定，下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除：（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失。
四、我公司以前被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，證書有效期到2014年12月31日，但是企業(yè)現(xiàn)在的經(jīng)營情況已經(jīng)不能達(dá)到高新技術(shù)企業(yè)的條件了，請問在證書有效期內(nèi)是否還能享受稅收優(yōu)惠？
答：不能。《關(guān)于印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）文件第九條規(guī)定，享受減稅、免稅優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以追繳。同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。
五、請問我公司以外購的已稅汽油為原料連續(xù)生產(chǎn)汽油，外購原料已納的消費(fèi)稅可以抵扣嗎？
答：可以抵扣。《關(guān)于以外購或委托加工汽柴油連續(xù)生產(chǎn)汽柴油允許抵扣消費(fèi)稅政策問題的通知》（財稅[2014]15號）規(guī)定，為支持汽油、柴油質(zhì)量升級，應(yīng)對大氣污染問題，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2014年1月1日起，以外購或委托加工收回的已稅汽油、柴油為原料連續(xù)生產(chǎn)汽油、柴油，準(zhǔn)予從汽、柴油消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。自2014年1月1日起至本通知下發(fā)前，納稅人符合本通知規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅，可以從后續(xù)月份應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中抵減。
六、請問我公司通過阿里巴巴從事的電子商務(wù)出口業(yè)務(wù)能申請辦理出口退稅嗎？
答：符合條件的可申請辦理退（免）稅。自2014年1月1日起，《關(guān)于跨境電子商務(wù)零售出口稅收政策的通知》（財稅[2013]96號）規(guī)定，電子商務(wù)出口企業(yè)出口貨物（財政部、國家稅務(wù)總局明確不予出口退（免）稅或免稅的貨物除外），同時符合下列條件的，適用增值稅、消費(fèi)稅退（免）稅政策：
1．電子商務(wù)出口企業(yè)屬于增值稅一般納稅人并已向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退（免）稅資格認(rèn)定；
2．出口貨物取得海關(guān)出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用），且與海關(guān)出口貨物報關(guān)單電子信息一致；
3．出口貨物在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)收匯；
4．電子商務(wù)出口企業(yè)屬于外貿(mào)企業(yè)的，購進(jìn)出口貨物取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅專用繳款書（分割單）或海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書，且上述憑證有關(guān)內(nèi)容與出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）有關(guān)內(nèi)容相匹配。
適用本通知退（免）稅、免稅政策的電子商務(wù)出口企業(yè)，是指自建跨境電子商務(wù)銷售平臺的電子商務(wù)出口企業(yè)和利用第三方跨境電子商務(wù)平臺開展電子商務(wù)出口的企業(yè)。
七、我公司為生產(chǎn)型出口企業(yè)，尚有幾張2013年的出口報關(guān)單信息不齊，出口退稅截止期臨近，請問應(yīng)如何處理？
答：《關(guān)于調(diào)整出口退（免）稅申報辦法的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2013]第61號）第四條規(guī)定，在退（免）稅申報期截止之日前，如果企業(yè)出口的貨物勞務(wù)及服務(wù)申報退（免）稅的憑證仍沒有對應(yīng)管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息比對不符，無法完成預(yù)申報的，企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送以下資料：
1．《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》（見附件2）及其電子數(shù)據(jù)；
2．退（免）稅申報憑證及資料。
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，企業(yè)報送的退（免）稅憑證資料齊全，且《出口退（免）稅憑證無相關(guān)電子信息申報表》及其電子數(shù)據(jù)與憑證內(nèi)容一致的，企業(yè)退（免）稅正式申報時間不受退（免）稅申報期截止之日限制。未按上述規(guī)定在退（免）稅申報期截止之日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送退（免）稅憑證資料的，企業(yè)在退（免）稅申報期限截止之日后不得進(jìn)行退（免）稅申報，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行免稅申報或納稅申報。
八、我單位2013年度因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成了一筆資產(chǎn)損失，請問是否需要上報國家稅務(wù)總局審核，具體應(yīng)如何申報？
答：不需上報國家稅務(wù)總局審核，應(yīng)以專項(xiàng)申報方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。
《關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2011]第25號）第十二條規(guī)定，企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)向國家稅務(wù)總局提供有關(guān)資料。國家稅務(wù)總局審核有關(guān)情況后，將損失情況通知相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)應(yīng)按本辦法的要求進(jìn)行專項(xiàng)申報。
《關(guān)于企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2014]第18號）規(guī)定，自國發(fā)[2013]44號文件發(fā)布之日（2013年11月08日）起，企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，不再上報國家稅務(wù)總局審核。國家稅務(wù)總局公告2011年第25號發(fā)布的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第十二條同時廢止。企業(yè)因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項(xiàng)申報的方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除。專項(xiàng)申報扣除的有關(guān)事項(xiàng)，按照國家稅務(wù)總局公告[2011]第25號規(guī)定執(zhí)行。本公告適用于2013年度及以后年度企業(yè)所得稅申報。
因此，你單位因國務(wù)院決定事項(xiàng)形成的資產(chǎn)損失，不再需要上報國家稅務(wù)總局審核，以專項(xiàng)申報方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除即可。
九、我單位為出口企業(yè)，有一筆在2013年12月31日前出口的貨物向海關(guān)提出了修改出口貨物報關(guān)單的申請，但在規(guī)定的退（免）稅期限截止之日海關(guān)未能完成修改，導(dǎo)致我單位未能在規(guī)定期限內(nèi)收齊單證（不能按期提供出口貨物報關(guān)單）申報出口退（免）稅，請問是否有什么補(bǔ)救措施？
答：《關(guān)于逾期未辦理的出口退（免）稅可延期辦理有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2014]第20號）第一條規(guī)定，出口企業(yè)或其他單位在2013年12月31日前出口的貨物，如有《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2013]第12號）第二條第（十八）項(xiàng)規(guī)定情形且未在出口退（免）稅申報期限截止之日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出口退（免）稅申請的，出口企業(yè)或其他單位可在2014年6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相應(yīng)的舉證材料。
《關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2013]第12號）第二條第（十八）項(xiàng)第6點(diǎn)列舉到了“由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在退（免）稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單”的情形。
因此，單位應(yīng)在2014年6月30日前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提供相應(yīng)的舉證材料。
十、請問目前國稅機(jī)關(guān)是如何控制納稅人發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量的？
答：針對普通發(fā)票：《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》（國稅發(fā)[2008]80號）第三條第（三）款規(guī)定，對初次申請領(lǐng)購發(fā)票或者一年內(nèi)有違章記錄的納稅人，其領(lǐng)購發(fā)票的數(shù)量應(yīng)控制在1個月使用量范圍內(nèi)；使用發(fā)票比較規(guī)范且無發(fā)票違章記錄的納稅人，可適當(dāng)放寬，但最多不得超過3個月的使用量；企業(yè)冠名發(fā)票的審批印制數(shù)量控制在不超過1年使用量范圍內(nèi)；對定期定額戶應(yīng)供應(yīng)小面額發(fā)票，并及時根據(jù)使用情況調(diào)整供應(yīng)量和納稅定額。
針對增值稅專用發(fā)票：《關(guān)于簡化增值稅發(fā)票領(lǐng)用和使用程序有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告[2014]第19號）第五條規(guī)定，對增值稅發(fā)票實(shí)行分類分級規(guī)范化管理，對“納稅信用等級評定為A類的納稅人”和“地市國稅局確定的納稅信用好，稅收風(fēng)險等級低的其他類型納稅人”的納稅人可一次領(lǐng)取不超過3個月的增值稅發(fā)票用量，納稅人需要調(diào)整增值稅發(fā)票用量，手續(xù)齊全的，按照納稅人需要即時辦理。但上述納稅人2年內(nèi)有涉稅違法行為、移交司法機(jī)關(guān)處理記錄，或者正在接受稅務(wù)機(jī)關(guān)立案稽查的，不適用上述規(guī)定。
針對輔導(dǎo)期一般納稅人：《關(guān)于印發(fā)<增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法>的通知》（國稅發(fā)[2010]40號）第八條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過核定的每次領(lǐng)購專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。
十一、我公司用不動產(chǎn)投資入股另一家企業(yè)，不動產(chǎn)原值一千萬，評估增值為一千五百萬，取得了被投資企業(yè)一千五百萬的股份，企業(yè)所得稅方面應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
答:此業(yè)務(wù)應(yīng)按“非貨幣性資產(chǎn)交換”來處理。
1．對改變所有權(quán)屬的不動產(chǎn)按視同銷售處理。
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。
《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828）第二條第（六）款規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)移送他人改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。
2．對取得的股份作長期股權(quán)投資處理。 |
