4、甲公司向3家境外企業(yè)提供跨境應(yīng)稅服務(wù)，簽署了3份跨境服務(wù)合同，其中2份為提供信息技術(shù)服務(wù)，1份為提供設(shè)備與軟件維護服務(wù)。甲公司應(yīng)如何辦理跨境應(yīng)稅服務(wù)備案？
納稅人辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)，應(yīng)當一個合同辦理一項備案；如果一個合同涉及兩個及兩個以上跨境服務(wù)業(yè)務(wù)的，也應(yīng)一個合同辦理一項備案。因此，甲公司應(yīng)分別辦理三項備案。
5、乙公司向注冊在我國洋山保稅港區(qū)內(nèi)的A企業(yè)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，取得收入100萬元，同時向注冊在法國的B公司提供研發(fā)服務(wù)，取得收入200萬元。請問乙公司以上業(yè)務(wù)是否均可享受免征增值稅的優(yōu)惠？
國家稅務(wù)總局公告2013年第52號第三條規(guī)定，納稅人向國內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)的單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，不屬于跨境服務(wù)，應(yīng)照章征收增值稅。
海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域是經(jīng)國務(wù)院批準，設(shè)立在我國境內(nèi)，并與境內(nèi)其他單位實行全封閉圍網(wǎng)、海關(guān)依法對進出貨物實施監(jiān)管的特定區(qū)域。目前我國海關(guān)監(jiān)管特殊區(qū)域共11種，包括保稅區(qū)、出口加工區(qū)、保稅物流園區(qū)、保稅港區(qū)、綜合保稅區(qū)、出口監(jiān)管倉庫、進口保稅倉庫、保稅物流中心、珠?？缇彻I(yè)園區(qū)、霍爾果斯國際邊境合作中心。
A企業(yè)所處的我國洋山保稅港區(qū)屬于海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域，因此，乙公司向A企業(yè)提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，取得的收入100萬元不可以免征增值稅。而向注冊在法國的B公司提供研發(fā)服務(wù)，取得收入200萬元可以免征增值稅。
6、辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)時需要提交哪些資料？
應(yīng)當提交以下資料：
1.《跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅備案表》；
2.跨境服務(wù)合同原件及復(fù)印件；
3.提供國家稅務(wù)總局公告2013年第52號第二條第（一）項至第（五）項跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)地點在境外的證明材料原件及復(fù)印件；
4.提供國家稅務(wù)總局公告2013年第52號第二條第（六）項、（七）項以及第（八）項第1目、第2目跨境服務(wù)的，應(yīng)提交實際發(fā)生國際運輸業(yè)務(wù)或者港澳臺運輸業(yè)務(wù)的證明材料；
5.向境外單位提供跨境服務(wù)，應(yīng)提交服務(wù)接受方機構(gòu)所在地在境外的證明材料。
6.稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。
7、丁公司向美國的E公司提供信息技術(shù)服務(wù)，獲取人民幣報酬800萬元，符合享受跨境應(yīng)稅服務(wù)免稅條件，丁公司向E公司開具普通發(fā)票，此筆免稅收入在申報時，應(yīng)如何填寫增值稅納稅申報表？
此筆免稅收入在申報時，應(yīng)當在當月增值稅申報表附表一第四欄“免稅”第19行“應(yīng)稅服務(wù)”“開具普通發(fā)票”“銷售額”列填800萬元。
8、提供跨境服務(wù)免征增值稅的，其增值稅核算和開具發(fā)票有何要求？
增值稅暫行條例第十條規(guī)定，用于免征增值稅項目的進項稅金不得從銷項稅額中抵扣。第十六條規(guī)定，納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。
因此，納稅人提供跨境服務(wù)免征增值稅的，應(yīng)單獨核算跨境服務(wù)的銷售額，未分別核算的，不得免稅。具體來說，納稅人應(yīng)準確計算不得抵扣的進項稅額，從事跨境服務(wù)的試點納稅人應(yīng)分別核算應(yīng)征增值稅、免征增值稅、簡易計稅方式、非增值稅應(yīng)稅項目的進項稅額。納稅人已申報抵扣的進項稅額中屬于跨境服務(wù)免稅項目對應(yīng)的進項稅額部分，應(yīng)作進項稅額轉(zhuǎn)出處理。
增值稅暫行條例實施細則第二十六條規(guī)定，適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額＋非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額＋免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額＋當期全部營業(yè)額）。
納稅人提供跨境應(yīng)稅服務(wù)適用免稅規(guī)定的，不得開具增值稅專用發(fā)票。
9、丙公司向美國的C公司提供信息技術(shù)服務(wù)，C公司委托其在我國境內(nèi)的子公司D公司向丙公司支付人民幣報酬300萬元。這筆收入是否屬于從境外取得？丙公司能否享受免稅待遇？
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第52號第五條的規(guī)定，納稅人向境外單位有償提供跨境服務(wù)，該服務(wù)的全部收入應(yīng)從境外取得。否則，不予免征增值稅。
一般來說，境內(nèi)公司從境外取得的收入應(yīng)向金融機構(gòu)提供相關(guān)資料并按照金融機構(gòu)相關(guān)規(guī)定在服務(wù)貿(mào)易項下進行結(jié)匯。因此，丙公司取得的收入不屬于從境外取得，不得享受免稅待遇。
10、原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，是否需要重新辦理跨境服務(wù)免稅備案？
國家稅務(wù)總局公告2013年第52號第十條規(guī)定，原簽訂的跨境服務(wù)合同發(fā)生變更或者跨境服務(wù)的有關(guān)情況發(fā)生變化，變化后仍符合規(guī)定的免稅跨境服務(wù)范圍的，納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)重新辦理跨境服務(wù)免稅備案手續(xù)。變化后不屬于免征增值稅范圍的，納稅人應(yīng)自發(fā)生變化之日起停止享受免征增值稅政策。
11、提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的，是否可以放棄免稅？
財稅〔2013〕106號文件附件4第五條規(guī)定，納稅人提供跨境服務(wù)符合免稅規(guī)定的，如果放棄免稅，可以根據(jù)要求向主管稅務(wù)機關(guān)辦理放棄免稅備案，依照規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。
