北京市國(guó)家稅務(wù)局北京市財(cái)政局公告2014年第11號(hào) 2014-5-5 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔2012〕38號(hào)，以下簡(jiǎn)稱38號(hào)通知)、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)，以下簡(jiǎn)稱35號(hào)公告)和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》(財(cái)稅〔2013〕57號(hào))的規(guī)定和要求，現(xiàn)將我市在豆制品行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除工作的有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、自2014年7月1日起，對(duì)我市以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售豆制品的增值稅一般納稅人(以下稱試點(diǎn)納稅人)，納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)豆制品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均按照38號(hào)通知所附《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》(以下簡(jiǎn)稱《辦法》)的規(guī)定抵扣。
豆制品的行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》(GB/T4754——2011)中“豆制品制造”類別(代碼C1392)執(zhí)行。
二、對(duì)試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的豆制品和相關(guān)產(chǎn)品實(shí)行全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)(見(jiàn)附件)。
試點(diǎn)納稅人生產(chǎn)銷售的上述產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)按照《辦法》的規(guī)定，區(qū)別不同產(chǎn)品的類型和所耗用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的種類，依全市統(tǒng)一的扣除標(biāo)準(zhǔn)中所適用的產(chǎn)品類型標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
三、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自2014年7月1日起，按照《辦法》第九條規(guī)定將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人一次性作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫(kù)有困難的，可以選擇在2014年12月31日前將進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額分期轉(zhuǎn)出。
試點(diǎn)納稅人應(yīng)對(duì)上述進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出額總額及分期轉(zhuǎn)出計(jì)劃報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。各區(qū)、縣(地區(qū))國(guó)家稅務(wù)局應(yīng)對(duì)試點(diǎn)納稅人的上述進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和監(jiān)控。
四、試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)按照《辦法》第十三條規(guī)定核定其扣除標(biāo)準(zhǔn)的，相關(guān)資料的報(bào)送及審核要求按照《北京市財(cái)政局北京市國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(京財(cái)稅〔2012〕1167號(hào))第二、三、四條的規(guī)定執(zhí)行。
五、試點(diǎn)納稅人在申報(bào)期內(nèi)，除向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人納稅申報(bào)辦法》規(guī)定的納稅申報(bào)資料外，還應(yīng)按照35號(hào)公告第六條規(guī)定報(bào)送《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》《投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《成本法核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》和《購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體核定農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表》。
六、試點(diǎn)納稅人納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將《農(nóng)產(chǎn)品核定扣除增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算表(匯總表)》中“當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”合計(jì)數(shù)填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第6欄的“稅額”欄，不填寫第6欄“份數(shù)”和“金額”數(shù)據(jù)。
《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第1、2、3、5欄有關(guān)數(shù)據(jù)中不反映農(nóng)產(chǎn)品的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
當(dāng)期按照《辦法》第九條及本公告第三條規(guī)定應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(表二)》第17欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物用”“稅額”欄。
七、各區(qū)、縣(地區(qū))國(guó)家稅務(wù)局，各區(qū)、縣(地區(qū))財(cái)政局要做好對(duì)試點(diǎn)納稅人的政策宣傳、輔導(dǎo)，以及新舊政策的銜接，認(rèn)真組織試點(diǎn)各項(xiàng)工作，及時(shí)總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)，并向市國(guó)稅局和市財(cái)政局報(bào)告試點(diǎn)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。
八、本公告自2014年7月1日起施行。
特此公告。
附件：全市統(tǒng)一的豆制品和相關(guān)產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表
