問
我司近期收到個人所得稅手續(xù)費返還，按照相關(guān)規(guī)定計算繳納增值稅，但是對于該筆收入應(yīng)該計入營業(yè)外收入還是其他業(yè)務(wù)收入存有疑問，賬務(wù)應(yīng)如何處理？
答
《企業(yè)會計準則——應(yīng)用指南》附錄—《會計科目和主要賬務(wù)處理》第6051其他業(yè)務(wù)收入科目第一條規(guī)定，本科目核算企業(yè)確認的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)且公允價值能夠可靠計量）或債務(wù)重組等實現(xiàn)的收入。
第6301營業(yè)外收入科目第一條規(guī)定，本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。
《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）第六條規(guī)定，……（二）稅務(wù)機關(guān)對單位和個人未按照法律、行政法規(guī)或者委托代征協(xié)議規(guī)定履行代扣、代收、代征義務(wù)的，不得支付“三代”稅款手續(xù)費。
……
（六）“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當獎勵相關(guān)工作人員。
參照《大連市國家稅務(wù)局關(guān)于下發(fā)<營改增熱點問題解答>的通知》
問
42.企業(yè)從稅務(wù)機關(guān)取得的代扣代繳企業(yè)所得稅和增值稅的手續(xù)費，是否需要繳納增值稅？如果繳納增值稅，屬于哪一稅目？（營改增之前，地稅機關(guān)不就該項所得征收營業(yè)稅。
答
按經(jīng)紀代理服務(wù)繳納增值稅。
根據(jù)上述規(guī)定，代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費收入是企業(yè)的一項勞務(wù)收入，屬于除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他業(yè)務(wù)收入范疇，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。
