福建營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人增值稅發(fā)票使用問(wèn)題解答（一）
一、一般問(wèn)題
1、我省全面推開(kāi)營(yíng)改增后增值稅納稅人使用哪些發(fā)票
答：目前，我省國(guó)稅機(jī)關(guān)向不同類型的增值稅納稅人發(fā)放增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票、定額發(fā)票、通用機(jī)打卷式發(fā)票、門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、客運(yùn)發(fā)票（含航空運(yùn)輸電子開(kāi)票行程單、火車票、長(zhǎng)途客運(yùn)票、公交客運(yùn)票、出租車客運(yùn)票等）、二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票、企業(yè)冠名發(fā)票等。
2、定額發(fā)票有哪幾種面額
答：通用定額發(fā)票目前有：0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8種面額。
3、若營(yíng)改增企業(yè)既有營(yíng)業(yè)稅發(fā)票又有增值稅發(fā)票，發(fā)生增值稅業(yè)務(wù)，還能否開(kāi)具營(yíng)業(yè)稅發(fā)票
答：在國(guó)稅機(jī)關(guān)已領(lǐng)用發(fā)票的納稅人，其結(jié)存的原營(yíng)業(yè)稅發(fā)票應(yīng)繳銷不再使用。
4、2016年5月1日后，地稅發(fā)票可以繼續(xù)使用多長(zhǎng)時(shí)間
答：自2016年5月1日起，門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票由福建省國(guó)家稅務(wù)局監(jiān)制管理。試點(diǎn)納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制以及印有本單位名稱的發(fā)票，包括門(mén)票、過(guò)路（過(guò)橋）費(fèi)發(fā)票、定額發(fā)票，尚未向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理領(lǐng)用發(fā)票手續(xù)的試點(diǎn)納稅人在2016年5月份納稅申報(bào)時(shí)向主管地稅機(jī)關(guān)辦理結(jié)存情況查驗(yàn)，并報(bào)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)備案后，可繼續(xù)使用至2016年6月30日。
5、營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開(kāi)具其結(jié)余的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)銷售額應(yīng)該填寫(xiě)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》的哪一欄次
答：營(yíng)改增試點(diǎn)一般納稅人5月份發(fā)生業(yè)務(wù)，開(kāi)具其結(jié)存的地稅印制發(fā)票，在6月份納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)應(yīng)銷售額應(yīng)填寫(xiě)到《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（一）》“開(kāi)具其他發(fā)票”欄。
6、我省營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人在地稅機(jī)關(guān)已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅（含減免稅）未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日后怎么補(bǔ)開(kāi)發(fā)票
答：營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人已申報(bào)營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的，可于2016年12月31日前開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，上述時(shí)間限制不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目的預(yù)收款。具體操作如下：
（1）營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人已于4月30日前申報(bào)營(yíng)業(yè)稅或5月1日后補(bǔ)申報(bào)4月30日前應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅，需開(kāi)具發(fā)票的，可憑主管地稅機(jī)關(guān)出具的《已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票證明》，通過(guò)稅控系統(tǒng)自行開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。
（2）營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人補(bǔ)開(kāi)的增值稅普通發(fā)票，不需要繳納增值稅，也不需要填寫(xiě)在增值稅納稅申報(bào)表上。申報(bào)時(shí)出現(xiàn)比對(duì)異常，由辦稅大廳工作人員根據(jù)地稅機(jī)關(guān)出具的《已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票證明》做“一窗式”比對(duì)異常處理。
（3）營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人開(kāi)具發(fā)票時(shí)，金額欄填寫(xiě)已繳營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)具發(fā)票的收入數(shù)額，稅率欄按照適用稅率填寫(xiě)，在備注欄注明“已繳納營(yíng)業(yè)稅，補(bǔ)開(kāi)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票”。
7、已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人是否可以領(lǐng)用通用定額發(fā)票和手工發(fā)票（百元版）
答：已納入增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人應(yīng)按照規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票；對(duì)于確有需求如不便使用稅控系統(tǒng)開(kāi)票、小額收費(fèi)等使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)的納稅人可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)用通用定額發(fā)票或通用手工發(fā)票（百元版。
8、納稅人提供企業(yè)管理服務(wù)，與客戶簽訂的合同是按季收費(fèi)，6月末收取二季度管理費(fèi)時(shí)應(yīng)如何開(kāi)票全額開(kāi)具國(guó)稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開(kāi)具地稅發(fā)票和國(guó)稅發(fā)票
答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1第四十五條的規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。因此，該業(yè)務(wù)應(yīng)全額開(kāi)具增值稅發(fā)票，不需要?jiǎng)澐譅I(yíng)業(yè)稅和增值稅的銷售收入。
9、若發(fā)生原地稅發(fā)票因開(kāi)票有誤、服務(wù)中止等情況需沖紅的情況，如何開(kāi)具紅字發(fā)票
答：根據(jù)福建省國(guó)家稅務(wù)局、福建省地稅局公告2016年第9號(hào)，試點(diǎn)納稅人2016年4月30日前銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)已開(kāi)具發(fā)票，2016年5月1日后發(fā)生銷售中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票沖正地稅開(kāi)具的藍(lán)字發(fā)票。因新系統(tǒng)無(wú)法自動(dòng)帶出地稅藍(lán)字發(fā)票信息，需在開(kāi)具紅字發(fā)票功能模塊手工填寫(xiě)地稅發(fā)票的相關(guān)信息，選擇不征稅項(xiàng)目開(kāi)具紅字增值稅普通發(fā)票。
開(kāi)具時(shí)應(yīng)在備注欄內(nèi)注明紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)原開(kāi)具的營(yíng)業(yè)稅發(fā)票的代碼、號(hào)碼及開(kāi)具原因，不得抵減當(dāng)期增值稅應(yīng)稅收入。對(duì)于地稅發(fā)票代碼太長(zhǎng)的情況可從后保留發(fā)票代碼，保持位數(shù)與增值稅普通發(fā)票代碼位數(shù)一致。（例：地稅發(fā)票代碼為“1234567890”，新系統(tǒng)如果只能輸入8位代碼，則輸入“34567890”。）
10、商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅專用發(fā)票有什么要求
答：納稅人應(yīng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，由購(gòu)買方提供4項(xiàng)信息：名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)，如果購(gòu)買方能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，不需要提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、開(kāi)戶許可證、增值稅一般納稅人登記表等相關(guān)證件或其他證明材料。
若實(shí)際付款人（現(xiàn)金、刷卡、第三方支付平臺(tái)等）屬于其他個(gè)人，但要求開(kāi)具專用發(fā)票的“購(gòu)買方”為單位的，銷售方可在“備注欄”注明實(shí)際付款人的名稱和有效證件號(hào)碼。
11、商家為消費(fèi)者開(kāi)具增值稅普通發(fā)票有什么要求
答：銷售方開(kāi)具增值稅普通發(fā)票的，如購(gòu)買方為企業(yè)、非企業(yè)性單位（有納稅人識(shí)別號(hào)）和個(gè)體工商戶，購(gòu)買方欄的“名稱”、“納稅人識(shí)別號(hào)”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況需要填寫(xiě)；購(gòu)買方為非企業(yè)性單位（無(wú)納稅人識(shí)別號(hào)）和消費(fèi)者個(gè)人的，“名稱”為必填項(xiàng)，其他項(xiàng)目可根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)情況填寫(xiě)。如果消費(fèi)者能將上述信息準(zhǔn)確提供給商家，就可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
12、開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票票面欄次無(wú)法滿足開(kāi)具需求的，如何填寫(xiě)
答：納稅人根據(jù)業(yè)務(wù)需要，開(kāi)具發(fā)票時(shí)需要注明的信息，發(fā)票票面無(wú)相應(yīng)欄次的，可在發(fā)票備注欄注明。增值稅發(fā)票備注欄最大可容納230個(gè)字符或115個(gè)漢字。
13、一般納稅人適用簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的，能否開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
答：除以下情形之外，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目可以開(kāi)具專票：
（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額的；
（2）納稅人銷售舊貨的；
（3）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的；
（4）稅收法規(guī)法規(guī)規(guī)定不得開(kāi)具專用發(fā)票的其他情形。
14、自然人可以代開(kāi)增值稅專用發(fā)票嗎
答：目前，自然人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票僅限于銷售不動(dòng)產(chǎn)和出租不動(dòng)產(chǎn)。
15、收到的增值稅電子普通發(fā)票是否可以入賬
答：根據(jù)新修訂的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家檔案局令第79號(hào)）第八條、第九條的規(guī)定，符合條件的電子發(fā)票,可僅以電子形式保存,形成電子會(huì)計(jì)檔案。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過(guò)增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào)），增值稅電子普通發(fā)票的開(kāi)票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與國(guó)稅機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。
16、一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開(kāi)發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票
答：一般納稅人一律自開(kāi)增值稅發(fā)票。
17、營(yíng)改增小規(guī)模納稅人，偶然發(fā)生一筆業(yè)務(wù)，金額超過(guò)500萬(wàn)，可否去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用發(fā)票還是需要先登記為一般納稅人，再領(lǐng)票自開(kāi)
答：可以向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)增值稅發(fā)票。
18、原純地稅戶，營(yíng)改增后登記為增值稅一般人，可否選擇在國(guó)稅機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，不買稅控機(jī)具
答：不可以。一般納稅人應(yīng)當(dāng)自行開(kāi)具發(fā)票。根據(jù)《關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）文件規(guī)定：增值稅納稅人2011年12月1日（含）以后初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）支付的費(fèi)用，可憑購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
