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| 國(guó)稅函[2007]307號(hào) 關(guān)于中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金及風(fēng)險(xiǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的通知 |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：650 |
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| 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金及風(fēng)險(xiǎn)損失稅前扣除問(wèn)題的通知 國(guó)稅函[2007]307號(hào) 2007-03-12 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局： 為了防范與化解中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司提供銀行卡跨行交易業(yè)務(wù)而出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和損失，促進(jìn)其穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)和持續(xù)發(fā)展，現(xiàn)對(duì)中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司及其分公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中國(guó)銀聯(lián)）提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金和發(fā)生的特別風(fēng)險(xiǎn)損失所得稅前扣除問(wèn)題明確如下： 一、特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的稅前扣除 （一）中國(guó)銀聯(lián)提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金同時(shí)符合下列條件的，允許稅前扣除： 1.按可能承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的銀行卡跨行交易清算總額（以下簡(jiǎn)稱(chēng)清算總額）計(jì)算提取。清算總額的具體范圍包括：ATM取現(xiàn)交易清算額、POS消費(fèi)交易清算額、網(wǎng)上交易清算額、跨行轉(zhuǎn)賬交易清算額和其他支付服務(wù)清算額。 2.按照納稅年度末清算總額的0.1‰計(jì)算提取。具體計(jì)算公式如下： 首次提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金＝本納稅年度末清算總額×0.1‰ 以后納稅年度提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金＝本納稅年度末清算總額×0.1‰ - 上一納稅年度末特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額 3.由中國(guó)銀聯(lián)總部統(tǒng)一計(jì)算提取?！ ?.中國(guó)銀聯(lián)總部在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)附送了特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金提取情況的說(shuō)明和報(bào)表?！ 。ǘ┨貏e風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金余額達(dá)到注冊(cè)資本20%后，再提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不得在稅前扣除?！ 《?、特別風(fēng)險(xiǎn)損失的稅前扣除 （一）中國(guó)銀聯(lián)經(jīng)采取所有可能的追繳措施和實(shí)施必要的法律程序之后，確實(shí)無(wú)法追償?shù)南铝刑貏e風(fēng)險(xiǎn)損失允許稅前扣除： 1.因技術(shù)及操作規(guī)范、網(wǎng)絡(luò)安全等方面事故而發(fā)生的無(wú)法追償?shù)膿p失； 2.銀行卡跨行交易發(fā)生的因責(zé)任人或責(zé)任原因不明，確屬不能判定責(zé)任方的損失； 3.銀行卡跨行有效交易發(fā)生后，因成員企業(yè)破產(chǎn)，中國(guó)銀聯(lián)代為清償后無(wú)法追償?shù)膿p失； 4.因自然災(zāi)害發(fā)生的應(yīng)由中國(guó)銀聯(lián)償付的損失?！ 。ǘ┲袊?guó)銀聯(lián)發(fā)生的特別風(fēng)險(xiǎn)損失，由中國(guó)銀聯(lián)分公司在年度終了45日內(nèi)按規(guī)定向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。凡未申報(bào)或未按規(guī)定申報(bào)的，則視為其自動(dòng)放棄權(quán)益，不得在以后年度再用特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金償付或在所得稅前扣除。 ?。ㄈ┲袊?guó)銀聯(lián)分公司發(fā)生的特別風(fēng)險(xiǎn)損失經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，報(bào)送中國(guó)銀聯(lián)總部，由中國(guó)銀聯(lián)總部用稅前提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金統(tǒng)一計(jì)算扣除，稅前提取的特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備不足扣除的，其不足部分可直接在稅前據(jù)實(shí)扣除?！ ∪⒅袊?guó)銀聯(lián)總部稅前提取特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金后，提取的呆賬準(zhǔn)備金或其他風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金不得在稅前扣除?！ ∷摹⒅袊?guó)銀聯(lián)收回已在稅前扣除的特別風(fēng)險(xiǎn)損失，應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅?！ ∥?、銀行卡跨行交易為外幣的，應(yīng)按稅法規(guī)定折算為人民幣統(tǒng)一計(jì)算。 六、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第13號(hào)）[全文廢止]和上述規(guī)定，認(rèn)真履行審核職責(zé)?！ ∑?、本規(guī)定自2006年1月1日起執(zhí)行。 財(cái)稅[2009]64號(hào)金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題 財(cái)稅[2010]25號(hào)關(guān)于中國(guó)銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金稅前扣除問(wèn)題 |
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