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| 如何理解公司的收入確認與權責發(fā)生制？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：818 |
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| 問：某家物業(yè)公司，有如下兩個問題涉及收入確認： 1、接管的項目中，如有100個業(yè)主，但在每年的年底總有10%的業(yè)主不交物業(yè)管理費，請問在確認收入時，是否要確認這部分未交的物業(yè)費？在會計和稅法上是怎樣規(guī)定的？在這一問題上怎樣理解權責發(fā)生制？ 2、收取物業(yè)費時，是預收方式，如今年已收了明年第一季度的物業(yè)費，請問在確認收入時，是否只確認今年發(fā)生服務部分的收入？在會計和稅法上是怎樣規(guī)定的？在這一問題上怎樣理解權責發(fā)生制？ 答：一、營業(yè)稅 《營業(yè)稅暫行條例》第十二條第一款，營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定?！ 稜I業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十四條規(guī)定，條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項，是指納稅人應稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項?！ l例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天，為書面合同確定的付款日期的當天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅行為完成的當天?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定： 1、物業(yè)公司提供的應稅行為已經(jīng)完成，確認收入的時間可能會有兩個：一是與業(yè)主的物業(yè)服務書面合同確定的付款日期的當天，二是應稅行為完成的當天。與業(yè)主是否能按時交物業(yè)費無關?！ ?、營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。今年預收明年的物業(yè)費，尚未提供應稅勞務，不需要確認這部分預收收入?！ 《⑵髽I(yè)所得稅 《國家稅務總局關于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號）第（四）款規(guī)定，下列提供勞務滿足收入確認條件的，應按規(guī)定確認收入： 8.勞務費。長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，我們認為，物業(yè)服務均應在相關勞務活動發(fā)生時確認收入計算繳納企業(yè)所得稅?！ ∪?、會計處理 《企業(yè)會計準則——基本準則》第九條企業(yè)應當以權責發(fā)生制為基礎進行會計確認、計量和報告?！ 镀髽I(yè)會計準則第14號——收入》應用指南第五條規(guī)定，提供勞務收入確認條件的具體應用……（八）長期為客戶提供重復的勞務收取的勞務費，在相關勞務活動發(fā)生時確認收入?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，會計上應遵循權責發(fā)生制原則，在每個會計期末，對提供的物業(yè)服務確認收入，并結轉(zhuǎn)相關成本。稅前扣除要區(qū)分權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制 合理運用權責發(fā)生制原則優(yōu)化企業(yè)所得稅政策 企業(yè)所得稅稅前扣除原則解析 一次性收取房租如何確認收入 租金收入條款和企業(yè)所得稅法實施條例不矛盾嗎？ 未繳納的稅金稅前扣除政策分析 處理好財稅政策原則與條款的關系 預提的利息費用企業(yè)所得稅稅前可否扣除？ 年終結賬注意事項風險提示 房地產(chǎn)項目結算后取得的發(fā)票如何處理 預收的租金營業(yè)稅和企業(yè)所得稅政策對比分析 當年未提折舊過期能否補救 稅前扣除幾個原則在所得稅管理中的具體運用 跨期收入如何計征營業(yè)稅、所得稅 掌握原則理解政策—談企業(yè)所得稅立法原則的考量 營業(yè)稅暫行條例及實施細則新舊政策變化小結 跨年度稅費的財稅處理規(guī)范 簡評青島所得稅解答的幾個爭議問題 跨期發(fā)票能否所得稅稅前扣除？ 準確理解“實際發(fā)生”，計算企業(yè)所得稅 清晰反映完整往來類經(jīng)濟業(yè)務方法探討 |
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