近日，廣州市番禺區(qū)國稅局在開展出口企業(yè)納稅評估時，發(fā)現(xiàn)廣州B塑料電子有限公司錯誤使用出口商品代碼，將原本適用13%退稅率的出口商品按照17%退稅率申報退稅，造成多計應(yīng)退稅額情況。評估人員依法調(diào)減該公司應(yīng)退稅額，企業(yè)最終補繳增值稅160.6萬多元。
新增出口商品現(xiàn)疑點
不久前，番禺區(qū)國稅局評估人員應(yīng)用風(fēng)險管理軟件對出口企業(yè)退稅申報數(shù)據(jù)進行分析時發(fā)現(xiàn)，廣州市B塑料電子公司2013年和2014年新增一項出口商品（適用退稅率17%），并且該商品出口銷售額變動異常。評估人員發(fā)現(xiàn)，2013年以前企業(yè)并無該商品出口業(yè)務(wù)，而2013年企業(yè)該項商品出口銷售額為1779.4萬多元，在企業(yè)當(dāng)年全部出口銷售額中占比21.94%；2014年該商品出口銷售額為1120.2萬多元，占企業(yè)出口銷售額的比例為21.3%。
評估人員認為，從數(shù)據(jù)來看，該企業(yè)可能存在出口非自產(chǎn)產(chǎn)品、出口產(chǎn)品與生產(chǎn)制造能力不符等情況。由于其新增產(chǎn)品出口額度較大，疑點明顯，評估人員遂將該出口企業(yè)列為重點納稅評估對象。
隨后，評估人員對該企業(yè)賬冊資料和生產(chǎn)經(jīng)營情況進行了實地檢查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)2013年新增出口商品為手機塑料保護外殼，主要對手機起保護和裝飾作用。該商品辦理出口業(yè)務(wù)時使用的商品代碼是85177030，而根據(jù)《海關(guān)稅則》規(guī)定，該代碼應(yīng)屬于手持式無線電話機用零件類別，具體包括按鍵、主板、觸摸屏等。評估人員認為，手機零件是手機中不可拆分、必不可少的組成部分，而手機保護外殼不符合此定義，因此該企業(yè)出口商品不應(yīng)該適用85177030（手持式無線電話機用零件）這個商品代碼，該企業(yè)申報退稅時存在使用商品代碼不當(dāng)問題。
但企業(yè)人員認為，其自身具備生產(chǎn)手持式無線電話機用零件的能力，而且手機保護外殼屬于手機配件范疇，并且商品代碼的使用已經(jīng)由出口地海關(guān)核定，企業(yè)不存在誤用商品代碼申報退稅，以及退稅率適用不當(dāng)?shù)那闆r。
對同類企業(yè)調(diào)查有收獲
為此，番禺區(qū)國稅局評估人員及時向出口退稅管理部門反映情況。經(jīng)過研討，評估人員決定采用行業(yè)可比企業(yè)經(jīng)營分析的方法，對B企業(yè)商品代碼使用的準確性進行核驗。
根據(jù)稅源管理分局反饋信息，評估人員和出口退稅管理部門選取了轄區(qū)內(nèi)同樣生產(chǎn)手機保護外殼的A企業(yè)進行實地調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，A企業(yè)生產(chǎn)的手機保護殼與B企業(yè)是同類產(chǎn)品，所用原材料基本相同，生產(chǎn)流程也基本一致，兩家企業(yè)產(chǎn)品僅設(shè)計裝飾圖案略有差異，而A企業(yè)并沒有采用B企業(yè)使用的商品代碼85177030報關(guān)出口，而是使用了商品代碼39269090報關(guān)，其對應(yīng)的退稅率是13%。
調(diào)查結(jié)果顯示，被評估企業(yè)和行業(yè)同類企業(yè)生產(chǎn)同樣的產(chǎn)品，但卻用不同的商品代碼報關(guān)出口，并因此造成了使用不同的出口退稅率申報退稅的結(jié)果。
海關(guān)協(xié)查確認代碼問題
為進一步核實被評估企業(yè)報關(guān)時所使用的商品代碼是否正確，番禺區(qū)國稅局與企業(yè)產(chǎn)品出口地海關(guān)部門進行了聯(lián)系，調(diào)查工作得到了海關(guān)部門的支持。針對B電子公司報關(guān)出口的手機保護外殼，出口地海關(guān)出具了《進出口商品預(yù)歸類意見書》，確認該產(chǎn)品性質(zhì)為塑料制手機保護殼，屬于“其他塑料制品”，建議企業(yè)使用商品代碼39269090報關(guān)。
據(jù)此，評估人員認定該企業(yè)報關(guān)時所使用的商品代碼有誤，其應(yīng)使用39269090（其他塑料制品）的商品代碼報關(guān)，并按照13%退稅率申報退稅，而不應(yīng)使用之前報關(guān)時的商品代碼按照17%退稅率申報退稅。面對稅務(wù)機關(guān)提供的翔實證據(jù)，企業(yè)最終認可了評估人員的意見，同意按39269090的商品代碼調(diào)整出口退稅申報業(yè)務(wù)。番禺區(qū)國稅局稅務(wù)人員依法對該公司作出調(diào)減應(yīng)退稅額、補繳增值稅160.6萬多元的處理決定。
