1.自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；
2.出口退(免)稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；
3.有關(guān)司法、行政機(jī)關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押出口退(免)稅申報憑證；
4.買賣雙方因經(jīng)濟(jì)糾紛，未能按時取得出口退(免)稅申報憑證；
5.由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致不能按期提供出口退(免)稅申報憑證；
6.由于企業(yè)向海關(guān)提出修改出口貨物報關(guān)單申請，在退(免)稅期限截止之日海關(guān)未完成修改，導(dǎo)致不能按期提供出口貨物報關(guān)單；
7.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第65號)第十條規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第二條第(十八)項規(guī)定申請延期申報退(免)稅的，如省級稅務(wù)機(jī)關(guān)在免稅申報截止之日后批復(fù)不予延期，若該出口貨物符合其他免稅條件，出口企業(yè)或其他單位應(yīng)在批復(fù)的次月申報免稅。次月未申報免稅的，適用增值稅征稅政策。
三、關(guān)于進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷
《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第二條第(十)項第三款規(guī)定：自2014年起，企業(yè)應(yīng)在本年度4月20日前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷申報表》(附件4)及電子數(shù)據(jù)，申請辦理上年度海關(guān)已核銷的進(jìn)料加工手(賬)冊項下的進(jìn)料加工業(yè)務(wù)核銷手續(xù)。企業(yè)申請核銷后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理其上一年度進(jìn)料加工出口貨物的免抵退稅申報。
四、關(guān)于免稅申報
《國國家稅務(wù)總局關(guān)于〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法〉有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第三條第一項第一款規(guī)定：《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第十一條第(七)項中“未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅”是指出口企業(yè)或其他單位未在報關(guān)出口之日的次月至次年5月31日前的各增值稅納稅申報期內(nèi)填報《免稅出口貨物勞務(wù)明細(xì)表》，提供正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅申報手續(xù)。
五、關(guān)于征稅申報
《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號)第十一條第(七)項規(guī)定：適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)，除特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物、出口企業(yè)或其他單位視同出口的貨物勞務(wù)外，出口企業(yè)或其他單位如果未在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)按規(guī)定申報免稅的，應(yīng)視同內(nèi)銷貨物和加工修理修配勞務(wù)征免增值稅、消費稅，屬于內(nèi)銷免稅的，除按規(guī)定補報免稅外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按《中華人民共和國稅收征收管理法》做出的處罰；屬于內(nèi)銷征稅的，應(yīng)在免稅申報期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。
出口企業(yè)或其他單位對本年度的出口貨物勞務(wù)，剔除已申報增值稅退(免)稅、免稅，已按內(nèi)銷征收增值稅、消費稅，以及已開具代理出口證明的出口貨物勞務(wù)后的余額，除內(nèi)銷免稅貨物按前款規(guī)定執(zhí)行外，須在次年6月份的增值稅納稅申報期內(nèi)申報繳納增值稅、消費稅。
河北省國家稅務(wù)局
2014-3-24
