１.A000000《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》填報說明 p12
“104從業(yè)人數(shù)”：填報納稅人全年平均從業(yè)人數(shù)，從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
全年從業(yè)人數(shù)＝月平均值×12（刪除此行）
２.A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明 p17
14.第14行“境外所得”：填報納稅人發(fā)生的分國（地區(qū)）別取得的境外稅后所得計入利潤總額的金額。填報《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第14列減去第11列的差額。（刪除“稅后”兩個字，這里的境外所得不是純粹意義上的境外稅后所得，也不是純粹意義上的境外稅前所得，＝A108010第14列－第11列，即境外稅后所得加上境外直接繳納的所得稅額）
３.A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明 p18
20.第20行“所得減免”：填報屬于稅法規(guī)定所得減免金額。本行通過《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)填報，本行＜0時，填寫負(fù)數(shù)。（修改為“填寫0”，即征稅項目所得與減免稅項目所得可以相互彌補虧損）
４.A105081《固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表》填報說明 p69
（二）列次填報
除第17列外，其他列次有關(guān)固定資產(chǎn)原值、折舊額，均按稅收規(guī)定填寫。
總局培訓(xùn)時未提到修改，但講課時提到此表除第17列和第19列是會計口徑的數(shù)據(jù)外，其他列次均是稅收口徑填寫。
5.A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》填報說明 p84
2.第2列“納稅調(diào)整后所得”，第6行按以下情形填寫：
（1）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＞0，第20行“所得減免”＞0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且減至0止。
第20行“所得減免”＜0，填報此處時，以0計算。
（2）表A100000第19行“納稅調(diào)整后所得”＜0，則本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。
第1行至第5行填報以前年度主表第23行（2013納稅年度前）或表A100000第19行（2014納稅年度后）“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”號表示）。發(fā)生查補以前年度應(yīng)納稅所得額的、追補以前年度未能稅前扣除的實際資產(chǎn)損失等情況，該行需按修改后的“納稅調(diào)整后所得”金額進行填報。
此處，總局培訓(xùn)時未提到修改，但講解了應(yīng)如何正確填報。新申報表主表A100000《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》第19行“納稅調(diào)整后所得”，并不是稅法上確認(rèn)的盈利額或虧損額。稅法上確認(rèn)的盈利額或虧損額＝主表第19行“納稅調(diào)整后所得”－第20行“所得減免”－第21行“抵扣應(yīng)納稅所得額”（減至0止，當(dāng)主表第19行“納稅調(diào)整后所得”＜0，則第19行“納稅調(diào)整后所得”的負(fù)數(shù)金額直接為稅法上確認(rèn)的虧損額）
稅法上確定的盈利額或虧損額，即A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》的第2列“納稅調(diào)整后所得”，該“納稅調(diào)整后所得”與主表第19行“納稅調(diào)整后所得”名稱一致，涵義卻不同。
A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》的第2列“納稅調(diào)整后所得”，2013納稅年度前，填寫2008版企業(yè)所得稅年度申報表主表第23行“納稅調(diào)整后所得”的金額（虧損額以“-”號表示）。2014年度及以后年度，則是一個計算值，應(yīng)當(dāng)分析填報稅法上確定的盈利額或虧損額，不能直接引自主表。
6.A106000《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》填報說明 p85
（二）表間關(guān)系
1.第6行第2列＝表A100000第19行。
此處，總局培訓(xùn)時未提到修改，但講解了應(yīng)如何正確填報。理由同上述5。
7.A107011《符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明 p91
12.第11列“減少投資比例”：填報納稅人撤回或減少的投資額占被投資企業(yè)的股權(quán)比例。
此處，總局培訓(xùn)時未提到修改，但講解了應(yīng)如何正確填報。一般情況下，即企業(yè)投資額全部作為被投資企業(yè)的股本，則第11列“減少投資比例”為納稅人撤回或減少的投資額占被投資企業(yè)的股權(quán)比例。特殊情況下，即企業(yè)的投資存在股本溢價時，則第11列“減少投資比例”，應(yīng)為“撤回或減少的投資占投資方在被投資企業(yè)持有的總投資的比例”。
8.A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明 p104
（二）表間關(guān)系
第40行第7列＝表A100000第20行。
修改為“第40行第7列＝表A100000第20行，如為負(fù)數(shù)，填0”。
注：A107020《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》中第７列，如為虧損填負(fù)數(shù)，但將數(shù)據(jù)記入主表第20行“減：所得減免”時，則填0。理由同上述3。
9.A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》填報說明 p105
5.第6行“本年可用于抵扣的應(yīng)納稅所得額”：本行填報表A100000第19行-20行-22行的金額，若金額小于0，則填報0。
刪除“-22行”
10.A107030《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》填報說明 p106
（二）表間關(guān)系
1.第6行＝表A100000第19-20-22行，若小于0，則填報0。
刪除“-22行”
11.A107040《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》填報說明 p114
28.第28行“五、減：項目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠”：填報納稅人從事農(nóng)林牧漁業(yè)項目、國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目、符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、其他專項優(yōu)惠等所得額應(yīng)按法定稅率25%減半征收，且同時為符合條件的小型微利企業(yè)、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)、集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)、國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計企業(yè)、設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)、中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)等可享受稅率優(yōu)惠的企業(yè)，由于申報表填報順序，按優(yōu)惠稅率15%減半疊加享受減免稅優(yōu)惠部分，應(yīng)在本行對該部分金額進行調(diào)整。
總局培訓(xùn)時未提到修改（刪除），但講課時提到“設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)”是一個例外，。
《關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第12號）第五條規(guī)定，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）第一條及第二條的規(guī)定，企業(yè)既符合西部大開發(fā)15%優(yōu)惠稅率條件，又符合《企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務(wù)院規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條件的，可以同時享受。在涉及定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計算的應(yīng)納稅額減半征稅。 |
