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| 企業(yè)撤銷分公司在匯總繳稅時如何處理？ |
| 發(fā)布時間：2011/11/22 來源： 閱讀次數(shù)：326 |
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| 問：我公司為一家云南省中外合資企業(yè)，公司下設三家分公司，目前企業(yè)所得稅的繳納方式是由總部統(tǒng)一計算，各分公司按分配比例計算稅款就地預繳。若總部將設立在其他地區(qū)的一家分公司撤銷，并將擬撤銷的分公司資產(chǎn)都并入到仍然存續(xù)的另外一家分公司，已撤銷的這家分公司在撤銷當年及后續(xù)兩年的企業(yè)所得稅如何分配及預繳？2011年及2012年的后續(xù)期間在計算分配企業(yè)所得稅是否需要考慮單獨計算已撤銷的分公司應繳企業(yè)所得稅，還是將此部分企業(yè)所得稅并入仍然存續(xù)的那家分公司一起計算？ 答：《云南省國家稅務局、云南省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局關于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（云國稅發(fā)[2008]144號）規(guī)定第二條關于稅款申報規(guī)定：……（二）總機構僅在省內跨州市設有分支機構的，按照如下規(guī)定執(zhí)行 2、總、分機構納稅期限原則上確定為按季預繳，每個季度終了后10日內，總機構需將分支機構應繳納稅款匯劃至分支機構，同時將自行填報的《分配表》發(fā)至分支機構，確保分支機構按期預繳稅款。 3、《分配表》的填列?！ 。?）分配因素?！斗峙浔怼钒凑战?jīng)營收入，職工工資，資產(chǎn)總額三因素設置，我省分配因素為經(jīng)營收入、職工人數(shù)、資產(chǎn)總額，因此填列《分配表》時，職工人數(shù)填入工資總額欄目?！ ?、當年撤消的分支機構第二年起不參與計算納稅比例，當年剩余期限應分攤的企業(yè)所得稅由總機構在總機構所在地按總機構預算級次入庫。當年新設的分支機構不實行分配，由總機構按總機構預算級次入庫?！ 「鶕?jù)上述規(guī)定，企業(yè)總分支機構均在云南省，分支機構撤銷在撤銷的第二年起不參與計算納稅比例，不需在當?shù)仡A繳企業(yè)所得稅。 若總分機構所得稅為按季度預繳，如分公司在2010年8月份撤銷，分公司已在當?shù)仡A繳第二季度企業(yè)所得稅。我們認為，剩余期限是指當年的7－12月份。總機構進行第三、四季度預繳申報時，按“經(jīng)營收入、職工人數(shù)、資產(chǎn)總額”三因素分配給已撤銷分公司的預分稅額，應在總機構繳納，分公司不再預繳稅款。2011年及2012年在計算分配企業(yè)所得稅時不需分配給已撤銷的分公司。 |
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