1118.03
3.評估分析
主管稅務(wù)機關(guān)在納稅評估時，選取了工程實際所耗用鋼材量來測算其工程收入，測算過程如下：
（1）A項目：
預(yù)算單位鋼材耗用量=預(yù)算鋼材用量÷建筑面積=35.44÷1600=0.022噸
測算工程進度建筑面積=實際鋼材用量÷預(yù)算單位鋼材耗用量=70.132÷0.022=3187.77平方米
預(yù)算單位造價=預(yù)算單位造價÷建筑面積=3558429.84÷1600=2224.02元
測算工程收入=預(yù)算單位造價×測算進度建筑面積=2224.02×3187.77=7089657.52元
項目賬面收入=3903546.95元
7089657.52-3903546.95=3186110.57
測算工程收入超出賬面收入318611057元，該項目可能存在少計收入情況。
（2）B項目：
預(yù)算單位鋼材耗用量=預(yù)算鋼材用量÷建筑面積=1300÷8803=0.148噸
測算工程進度建筑面積=實際鋼材用量÷預(yù)算單位鋼材耗用量=1468.12÷0.148=9941.43平方米
預(yù)算單位造價==預(yù)算單位造價÷建筑面積=19464369.842÷8803=2211.11元
測算工程收入=預(yù)算單位造價預(yù)算單位造價×測算進度建筑面積=2211.11×9941.43=21981562
項目賬面收入=21964566.30元
測算工程收入與賬面收入相當(dāng)。
（3）C項目：
預(yù)算單位鋼材耗用量=預(yù)算鋼材用量÷建筑面積=2096.49÷39960.4=0.052噸
測算工程進度建筑面積=實際鋼材用量÷預(yù)算單位鋼材耗用量=641.99÷0.052=12236.80平方米
預(yù)算單位造價=預(yù)算單位造價÷建筑面積=44677062÷39960.4=1118.03元
測算工程收入=預(yù)算單位造價×測算進度建筑面積=1118.03×12236.80=13681070.30元
項目賬面收入=10822970.72元
測算工程收入超出賬面收入2858100.28元，該項目可能存在少計收入情況。
4.稅務(wù)約談
針對評估分析中存在的疑點問題，主管稅務(wù)機關(guān)向企業(yè)發(fā)出了《稅務(wù)約談通知書》，要求企業(yè)財務(wù)人員限期持相關(guān)資料前來參加約談，該企業(yè)財務(wù)負責(zé)人、財務(wù)人員按照參加約談。
針對A項目鋼材耗用量遠超過預(yù)算耗用量的問題，該企業(yè)作出解釋：工程施工中應(yīng)建設(shè)方要求工程設(shè)計變更、地基處理復(fù)雜，浪費部分材料，導(dǎo)致耗用的鋼材等材料均大量增加。針對稅務(wù)人員提出的鋼材量增加導(dǎo)致工程收入增加，是否存在著少計工程收入的問題，企業(yè)財務(wù)人員承認，該項工程已完工但未進行工程最終審計，變更工程部分仍處于商洽中，工程收入無法確定，因此入賬收入存在偏低情況，少計收入約為160萬元。
針對C項目存在疑點，企業(yè)財務(wù)人員承認，未按進度記收入，導(dǎo)致少計收入470.2萬元。
5.評定處理
經(jīng)過稅務(wù)約談，存在疑問已一一解決，稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)作出如下處理：
A項目少計收入160萬元，所屬年度為2008年，扣除相關(guān)成本費用和稅金后，應(yīng)調(diào)增年度應(yīng)納稅所得額14.4萬元，補繳企業(yè)所得稅3. 6萬元；C項目少計收入470.2萬元，所屬年度為2009年，扣除相關(guān)成本費用和稅金后，應(yīng)調(diào)增年度應(yīng)納稅所得額32.91萬元，補繳企業(yè)所得稅8.23萬元。兩項合計應(yīng)補繳企業(yè)所得稅11.83萬元，責(zé)令企業(yè)自行調(diào)整賬務(wù)并申報繳納稅款。
