2012-10-20 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于北京等8省市營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第42號)，為保障我省改革試點平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將有關(guān)稅收征管銜接問題通告如下：
一、關(guān)于發(fā)票使用問題
(一)自2012年11月1日(含，下同)起，“營改增”試點納稅人開始使用國稅機關(guān)監(jiān)制的相關(guān)發(fā)票。2012年10月15日起，試點納稅人可向國稅機關(guān)申請領(lǐng)購國稅發(fā)票。除下述(二)、(三)規(guī)定的特殊情形外，試點納稅人使用地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票期限截止至2012年10月31日。結(jié)余的地稅發(fā)票，試點納稅人應(yīng)于2012年11月30日前到地稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并注銷用票資格。
(二)對試點納稅人使用地稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，實行過渡期管理，過渡期從2012年11月1日起，至2013年6月30日止。過渡期內(nèi)，試點納稅人可繼續(xù)使用其結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票，但應(yīng)按照增值稅相關(guān)規(guī)定向國稅機關(guān)進行申報納稅；結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票使用完畢后，試點納稅人應(yīng)按規(guī)定使用國稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票,并應(yīng)根據(jù)用票情況，向國稅機關(guān)申請印制。過渡期結(jié)束后，試點納稅人結(jié)余的地稅機關(guān)監(jiān)制的冠名發(fā)票仍未使用完的，不得再行使用,并應(yīng)于2013年7月31日前到國稅機關(guān)辦理發(fā)票繳銷手續(xù)。
(三)對交通運輸業(yè)(出租車卷式發(fā)票)中使用地稅機關(guān)統(tǒng)一發(fā)票的試點納稅人，凡仍需繼續(xù)使用地稅機關(guān)印制的統(tǒng)一發(fā)票的，使用的統(tǒng)一發(fā)票比照冠名發(fā)票實行過渡期管理,在2013年6月30日前可繼續(xù)使用。
(四)試點納稅人在2012年10月31日前提供營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)并已開具地稅發(fā)票，在2012年11月1日后發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)按規(guī)定開具國稅紅字普通發(fā)票，不得開具紅字專用發(fā)票和紅字貨運專用發(fā)票。對于需重新開具發(fā)票的，應(yīng)開具國稅普通發(fā)票，不得開具專用發(fā)票和貨運專用發(fā)票。
(五)自2012年11月1日起，提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人需要代開發(fā)票的，應(yīng)向國稅機關(guān)提出申請，地稅機關(guān)不再受理相關(guān)申請。
二、關(guān)于個體稅收征管問題
(一)試點前在國稅機關(guān)申報增值稅的試點納稅人，如在國、地稅均實行定期定額征收方式的，沿用定期定額征收方式，并由主管國稅機關(guān)重新核定定額；如在國、地稅不統(tǒng)一實行定期定額征收方式的，由主管國稅機關(guān)調(diào)查核實，重新確定征收方式，并通知納稅人執(zhí)行。
(二)試點前不在國稅機關(guān)申報增值稅的試點納稅人，如在地稅機關(guān)實行定期定額征收方式的，沿用定期定額征收方式，并將改征前由地稅機關(guān)核定的營業(yè)額換算為不含稅營業(yè)額，作為改征后的定額。
三、關(guān)于稅款繳納問題
(一)“營改增”試點納稅人應(yīng)按稅款所屬期的納稅期限繳納稅款，即試點納稅人自2012年11月1日起提供的應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)按規(guī)定向國稅機關(guān)申報繳納增值稅，在此之前提供的應(yīng)稅服務(wù)，仍應(yīng)按原規(guī)定向地稅機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。
(二)“營改增”試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)在2012年10月31日前已繳納營業(yè)稅，2012年11月1日后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應(yīng)報地稅機關(guān)核準后退還已繳納營業(yè)稅。
(三)“營改增”試點納稅人2012年10月31日前欠繳的由地稅機關(guān)負責征管的稅款及其滯納金、罰款，由地稅機關(guān)負責追繳，國稅機關(guān)應(yīng)積極協(xié)助地稅機關(guān)追繳。
(四)“營改增”試點納稅人自行發(fā)現(xiàn)其2012年10月31日前提供的營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)補繳稅款的，應(yīng)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定向地稅機關(guān)補繳稅款。涉及需要補開發(fā)票的，開具地稅機關(guān)監(jiān)制的發(fā)票。
四、關(guān)于稅收優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡問題
為保證“營改增”試點納稅人原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，試點納稅人根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2011〕111號)所附《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》，可繼續(xù)享受相應(yīng)增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠項目。已在地稅機關(guān)辦理稅收優(yōu)惠備案，有效期在2012年10月31日以后的，應(yīng)于2012年10月31日前，到國稅主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅應(yīng)稅服務(wù)稅收優(yōu)惠備案手續(xù)。
五、關(guān)于委托代征稅款問題
試點前,地稅機關(guān)已委托國稅機關(guān)在給納稅人代開發(fā)票時為其代征城市建設(shè)維護稅和教育費附加、地方教育附加的地區(qū)，2012年11月1日以后，國稅機關(guān)在為試點納稅人按規(guī)定代開發(fā)票時，應(yīng)按國地稅機關(guān)簽訂的委托代征協(xié)議代征有關(guān)稅費。
