問(wèn)：購(gòu)買(mǎi)方向銷(xiāo)售方購(gòu)買(mǎi)鋼材一批，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方檢驗(yàn)，該批鋼材質(zhì)量不合格，購(gòu)買(mǎi)方退回該批鋼材，并拒收了銷(xiāo)售方開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。經(jīng)雙方協(xié)商，銷(xiāo)售方同意退款，但就由哪一方填制紅字發(fā)票申請(qǐng)單出現(xiàn)了異議。 購(gòu)買(mǎi)方認(rèn)為，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)）第三條第（三）款規(guī)定，“因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的，銷(xiāo)售方須在專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購(gòu)買(mǎi)方出具的寫(xiě)明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票?！币?yàn)橘|(zhì)量問(wèn)題，鋼材已退回，銷(xiāo)售已不成立，并且購(gòu)買(mǎi)方已提供拒收的書(shū)面材料，所以應(yīng)由銷(xiāo)售方填報(bào)申請(qǐng)單。 銷(xiāo)售方認(rèn)為，該發(fā)票根據(jù)當(dāng)時(shí)的合同和發(fā)貨情況開(kāi)具，并沒(méi)有錯(cuò)誤，所以應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)方填報(bào)申請(qǐng)單。 上述兩種觀點(diǎn)，是否都可行？ 答：有關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票的問(wèn)題，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）中規(guī)定應(yīng)由購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)。但是實(shí)務(wù)中出現(xiàn)購(gòu)買(mǎi)方因各種原因拒收發(fā)票的情況，這時(shí)仍要求購(gòu)買(mǎi)方來(lái)申請(qǐng)顯然不可能，也會(huì)給銷(xiāo)售方帶來(lái)?yè)p失。因此《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)）針對(duì)購(gòu)買(mǎi)方因各種原因拒收發(fā)票時(shí)，可由銷(xiāo)售方申請(qǐng)開(kāi)具。 因此，究竟是由銷(xiāo)售方還是購(gòu)買(mǎi)方申請(qǐng)，關(guān)鍵看發(fā)票在何處及理由。根據(jù)問(wèn)題所述情況，建議按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2007]18號(hào)）第一條第（四）款規(guī)定“因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的，銷(xiāo)售方須在開(kāi)具有誤專(zhuān)用發(fā)票的次月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)單，并在申請(qǐng)單上填寫(xiě)具體原因以及相對(duì)應(yīng)藍(lán)字專(zhuān)用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷(xiāo)售方出具的寫(xiě)明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書(shū)面材料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷(xiāo)售方憑通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票”處理。 |
