?、俨橘~征收的小規(guī)模納稅人，本期代開(kāi)的通用機(jī)打發(fā)票不含稅銷售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》第1欄次(一)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”列和《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》第1欄次(一)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”列。
②定期定額征收的小規(guī)模納稅人，本期代開(kāi)的通用機(jī)打發(fā)票不含稅銷售額應(yīng)填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(適用于增值稅小規(guī)模雙定戶納稅人)》“銷售額”欄。
4、查賬征收的小規(guī)模納稅人，填寫(xiě)完季度申報(bào)表后點(diǎn)保存，系統(tǒng)提示：(附表一)【不含稅銷售額】：0；增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)【合計(jì)】【應(yīng)稅服務(wù)】【(一)應(yīng)稅貨物及勞務(wù)應(yīng)征增值稅不含稅銷售額】：XXXX；兩張附表值不相等，請(qǐng)修正！請(qǐng)問(wèn)：彈出這種提示的原因是什么？
答：彈出此提示的原因是納稅人忘記填寫(xiě)《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》中的第5欄“全部含稅收入”，或忘記填寫(xiě)《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》第7欄“應(yīng)稅服務(wù)全部含稅收入”。
5、查賬征收的小規(guī)模納稅人，填寫(xiě)完季度申報(bào)表后點(diǎn)保存，系統(tǒng)提示：“《優(yōu)惠政策附報(bào)資料》減免原因代碼為：XX的減免銷售額之和0；《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》【合計(jì)】【應(yīng)稅服務(wù)】【(三)免稅銷售額】：XXXX；兩張附表值不相等，請(qǐng)修正！”請(qǐng)問(wèn)：彈出這種提示的原因是什么？
答：彈出此提示原因是納稅人當(dāng)期有辦理過(guò)有關(guān)免稅項(xiàng)目的備案，卻忘記填寫(xiě)《增值稅稅收優(yōu)惠附列資料(小規(guī)模納稅人)》相應(yīng)欄次的“減免銷售額”。
6、小規(guī)模納稅人(企業(yè))2013年8月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)，當(dāng)月有銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)。請(qǐng)問(wèn)銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)該填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》哪個(gè)欄次？
答：納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，這部分銷售額若由納稅人自行開(kāi)具通用機(jī)打發(fā)票，應(yīng)與其他銷售額一并填入“免稅銷售額”欄。
這部分銷售額若由納稅人代開(kāi)發(fā)票，則填入“銷售使用過(guò)的應(yīng)稅固定資產(chǎn)不含稅銷售額”欄。
7、小規(guī)模納稅人(企業(yè))2013年8月既有按項(xiàng)目免稅的銷售額，同時(shí)總銷售額未超過(guò)2萬(wàn)。免稅項(xiàng)目在稅務(wù)局代開(kāi)了普通發(fā)票，這部分銷售額是否仍然填入免稅銷售額中？
答：是。
8、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》的第5欄“全部含稅收入”是否包括免稅收入？
答：不包括免稅收入。
9、小規(guī)模納稅人(企業(yè))2013年8月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，登錄國(guó)稅網(wǎng)站填寫(xiě)第三季度增值稅申報(bào)表，填寫(xiě)《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》后無(wú)法保存，系統(tǒng)提示“本季度第2個(gè)月的第1欄應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(應(yīng)稅貨物勞務(wù)) 第7欄應(yīng)稅服務(wù)全部含稅收入應(yīng)稅服務(wù)列/(1 3%)應(yīng)=稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)專用票3%稅率的發(fā)票的開(kāi)票額 稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)普通發(fā)票3%稅率的發(fā)票開(kāi)票額”。納稅人8月只有自己通過(guò)網(wǎng)絡(luò)發(fā)票系統(tǒng)開(kāi)的普通發(fā)票，沒(méi)有代開(kāi)發(fā)票。請(qǐng)問(wèn)是什么原因？
答：納稅人8月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元的，應(yīng)按規(guī)定填寫(xiě)到明細(xì)表第3欄“免稅銷售額”欄。
10、營(yíng)改增的小微企業(yè)，2013年8月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，應(yīng)填在《深圳市營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)模擬營(yíng)業(yè)稅稅額測(cè)算表(小規(guī)模納稅人適用)》的應(yīng)稅欄目還是填在免稅欄目？
答：屬于免稅銷售額的填寫(xiě)在測(cè)算表免稅項(xiàng)目欄次，對(duì)應(yīng)的“征收率”欄填零，其他相關(guān)欄次對(duì)照小規(guī)模納稅人主表和測(cè)算表填表要求填寫(xiě)。
11、小規(guī)模納稅人(企業(yè))2013年8月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，其銷售額在《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》的免稅收入欄反映時(shí)是否需要除以1.03？
答：小規(guī)模納稅人(企業(yè))8月銷售額不超過(guò)2萬(wàn)元，其按開(kāi)具的普通發(fā)票票面金額填入明細(xì)表的免稅銷售額欄目時(shí)應(yīng)當(dāng)除以1.03，換算為不含稅銷售額。
12、小規(guī)模納稅人(企業(yè))本身有按項(xiàng)目免稅的銷售額，在填寫(xiě)《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》的免稅銷售額欄目的時(shí)候是否需要除以1.03？
答：免稅項(xiàng)目銷售額按發(fā)票票面金額填寫(xiě)，不需除以1.03。
13、查賬征收的小規(guī)模納稅人(企業(yè))，2013年7月貨物銷售額15000元，8月份貨物正數(shù)銷售額為10000元，負(fù)數(shù)銷售額5000元(為沖減7月份的銷售收入)，都自行開(kāi)具了普通發(fā)票。因暫免征稅規(guī)定自8月1日起執(zhí)行，-5000元應(yīng)沖減哪個(gè)月的銷售額？7月份應(yīng)申報(bào)10000元還是15000元？
答：應(yīng)沖減8月的銷售額。7月按15000元申報(bào)銷售額。
深圳市國(guó)家稅務(wù)局
2013-10-12
