2011.4.25各縣（市、區(qū)）地稅局，市局各分局、稽查局：
為進(jìn)一步發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用，提高企業(yè)所得稅管理水平，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕88號(hào)）、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》(公告2011年第25號(hào))、《企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅管理辦法》（公告2010年第4號(hào)）、《關(guān)于充分發(fā)揮注稅行業(yè)職能強(qiáng)化稅源管理的通知》（皖國(guó)稅發(fā)〔2010〕88號(hào)）等文件規(guī)定，現(xiàn)對(duì)企業(yè)所得稅納稅人涉稅事項(xiàng)附送社會(huì)中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告有關(guān)問(wèn)題通知如下：
一、本通知所稱納稅人是指在我市注冊(cè)，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收、并實(shí)行查賬征收方式的企業(yè)所得稅納稅人。
二、企業(yè)所得稅涉稅鑒證報(bào)告是指具有法定資質(zhì)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)依照有關(guān)規(guī)定，對(duì)納稅人涉及企業(yè)所得稅申報(bào)及稅款繳納等事項(xiàng)，按照規(guī)定的工作流程、報(bào)告格式及有關(guān)要求出具的書面報(bào)告。
三、納稅人發(fā)生下列事項(xiàng)，在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)報(bào)批、備案及確認(rèn)時(shí)，須按規(guī)定提供中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告。
（一）企業(yè)發(fā)生存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失，該項(xiàng)損失數(shù)額較大的（損失數(shù)額較大指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上,下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
（二）企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失，損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
（三）企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損損失，損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報(bào)廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
（四）企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，應(yīng)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。
（五）企業(yè)發(fā)生下列適用一般性稅務(wù)處理的重組，在報(bào)送《企業(yè)清算所得納稅申報(bào)表》時(shí)，應(yīng)按規(guī)定附送具有合法資質(zhì)的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
1、企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)等非法人組織，或?qū)⒌怯涀?cè)地轉(zhuǎn)移至中華人民共和國(guó)境外（包括港澳臺(tái)地區(qū)）；
2、企業(yè)合并；
3、企業(yè)分立，被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在。
（六）企業(yè)發(fā)生下列適用特殊性稅務(wù)處理的重組，在備案或提交確認(rèn)申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提交具有合法資質(zhì)的中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的評(píng)估報(bào)告。
1、企業(yè)股權(quán)收購(gòu)，收購(gòu)企業(yè)購(gòu)買的股權(quán)不低于被收購(gòu)企業(yè)全部股權(quán)的75%，且收購(gòu)企業(yè)在該股權(quán)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，應(yīng)準(zhǔn)備由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的所轉(zhuǎn)讓及支付的股權(quán)公允價(jià)值。
2、企業(yè)發(fā)生資產(chǎn)收購(gòu)業(yè)務(wù)，受讓企業(yè)收購(gòu)的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購(gòu)發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%的，應(yīng)準(zhǔn)備評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)收購(gòu)所體現(xiàn)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
3、居民企業(yè)以其擁有的資產(chǎn)或股權(quán)向其100%直接控股的非居民企業(yè)進(jìn)行投資，居民企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備由評(píng)估機(jī)構(gòu)出具的資產(chǎn)或股權(quán)評(píng)估報(bào)告。報(bào)告中應(yīng)分別列示涉及的各單項(xiàng)被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值。
（七）其他稅務(wù)機(jī)關(guān)要求附送中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)。
四、下列納稅人在進(jìn)行年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定提供中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。
（一）連續(xù)虧損達(dá)二個(gè)納稅年度的企業(yè)，附送注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所出具各虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告。
（二）當(dāng)年彌補(bǔ)虧損額在50萬(wàn)元以上的企業(yè)，附送注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所出具的的所彌補(bǔ)虧損年度虧損額的鑒證報(bào)告，以前年度已就虧損額附送過(guò)鑒證報(bào)告的不再重復(fù)附送。
（三）對(duì)法律法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年報(bào)須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)鑒證的上市公司等企業(yè)，附送中介機(jī)構(gòu)出具的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)鑒證報(bào)告。
五、納稅人發(fā)生下列事項(xiàng)，可自愿委托中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告。
（一）年度納稅申報(bào)委托中介機(jī)構(gòu)代理的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告。
房地產(chǎn)企業(yè)在年度納稅申報(bào)時(shí)可附送中介機(jī)構(gòu)出具的對(duì)該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的鑒證報(bào)告。
（二）企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查的企業(yè)自查自糾階段，被查企業(yè)在提交自查表時(shí)，可附送中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三年以來(lái)稅款繳納情況的鑒證報(bào)告，以前年度已出具中介機(jī)構(gòu)鑒證報(bào)告的，無(wú)需重復(fù)出具。
（三）納稅人發(fā)生其他企業(yè)所得稅涉稅事項(xiàng)可提供中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告作為具有法律效力的外部證據(jù)。
六、納稅人在辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)過(guò)程中，如能提供注冊(cè)稅務(wù)師事務(wù)所出具的鑒證報(bào)告，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以不再將其列為企業(yè)所得稅匯算清繳的重點(diǎn)檢查對(duì)象。
七、主管地稅機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照納稅人自愿選擇中介機(jī)構(gòu)的原則，不得對(duì)納稅人進(jìn)行“指定代理”或“變相指定代理”。
八、各級(jí)地稅部門要加大對(duì)中介機(jī)構(gòu)從事企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務(wù)的監(jiān)管力度，一旦發(fā)現(xiàn)中介機(jī)構(gòu)出具虛假涉稅文書，要及時(shí)向相關(guān)部門反饋。
九、本通知自文件印發(fā)之日起執(zhí)行。
