貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告費(fèi)收入-某客戶(hù) 194,174.76（200000/1.03）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 5,825.24 (200000/1.03*0.03)
收到非試點(diǎn)地區(qū)媒體方5萬(wàn)廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 48,543.69
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅 1,456.31（50000/1.03*0.03)）
貸：應(yīng)付賬款 50000
收到試點(diǎn)地區(qū)媒體方3萬(wàn)廣告發(fā)布費(fèi)增值稅普通發(fā)票，既不能抵扣（小規(guī)模納稅人），也不能享受差額政策（因?yàn)槭墙邮茉圏c(diǎn)納稅人）
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30000
貸：應(yīng)付賬款 30000
收到試點(diǎn)地區(qū)廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票，就在借方記應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
計(jì)算本期應(yīng)納增值稅：5,825.24-1,456.31=4,368.93
城建稅： 4,368.93*7%=305.83
教育費(fèi)附加： 4,368.93*3%=131.07
地方教育費(fèi)附加: 4,368.93*2%=87.38
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi): (200000-50000-30000)*3%=4500
一般納稅人：
1、某廣告公司9月份給客戶(hù)開(kāi)廣告發(fā)布費(fèi)150萬(wàn)，款未收，從非試點(diǎn)媒體方收到70萬(wàn)廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票，從試點(diǎn)媒體方收到50萬(wàn)廣告發(fā)布費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，款都未付。
借：應(yīng)收賬款 1,500,000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-廣告費(fèi)收入-某客戶(hù) 1,415,094.34（1500000/1.06）
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 84905.66 (1500000/1.06*0.06)
收到非試點(diǎn)地區(qū)媒體方70萬(wàn)廣告發(fā)布費(fèi)發(fā)票
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 660377.36
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（營(yíng)改增抵減的銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 39633.64（700000/1.06*0.06)）
貸：應(yīng)付賬款 700000
收到試點(diǎn)地區(qū)媒體方50萬(wàn)廣告發(fā)布費(fèi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 471698.11
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 28301.89
貸：應(yīng)付賬款 500000
計(jì)算本期應(yīng)納增值稅：（1500000-700000）/1.06*6%-500000/1.06*0.06)=16981.13
城建稅： 16981.13*7%=1188.68
教育費(fèi)附加： 16981.13*3%=509.43
地方教育費(fèi)附加: 16981.13*2%=339.62
文化事業(yè)建設(shè)費(fèi): (1500000-500000-700000)*3%=9000
