川財(cái)稅〔2014〕20號(hào) 2014-12-24 為優(yōu)化納稅服務(wù)，并兼顧各地財(cái)政稅收利益，根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕9號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）規(guī)定，對(duì)我省固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)事項(xiàng)通知如下：
一、適用范圍
在四川省范圍內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或提供應(yīng)稅服務(wù)的固定業(yè)戶，總分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市、區(qū)）的，經(jīng)省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局審批同意，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納增值稅。
二、申請(qǐng)審批程序
符合第一條規(guī)定的固定業(yè)戶，可由總機(jī)構(gòu)向總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)提出增值稅匯總納稅申請(qǐng)，經(jīng)主管國(guó)稅機(jī)關(guān)會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門審核符合條件的，由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)和同級(jí)財(cái)政部門逐級(jí)上報(bào)至省國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳審批。省國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局所屬固定業(yè)戶的增值稅匯總納稅申請(qǐng)，由省國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局審核上報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳審批。
三、申請(qǐng)材料
?。ㄒ唬嫔暾?qǐng)報(bào)告及《四川省固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅申請(qǐng)表》（附件1）；
?。ǘ端拇ㄊ≡鲋刀悈R總納稅固定業(yè)戶分支機(jī)構(gòu)基本情況表》（附件2）；
?。ㄈ┛偡种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件。
以上材料均需加蓋單位公章。
經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)行增值稅匯總納稅的固定業(yè)戶，因總分支機(jī)構(gòu)發(fā)生變更、注銷或新增的，應(yīng)于辦理變更、注銷、新增營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記后的第一個(gè)申報(bào)期前，由總機(jī)構(gòu)填制《四川省增值稅匯總納稅固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)變動(dòng)情況審批表》（附件3），并附變更、注銷、新增的營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證副本復(fù)印件報(bào)省國(guó)家稅務(wù)局。總機(jī)構(gòu)填制的《四川省增值稅匯總納稅固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)變動(dòng)情況審批表》紙質(zhì)一式6份，另按照變動(dòng)分支機(jī)構(gòu)涉及到的市（州）、擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣（市）的數(shù)量向每市（州）、擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣（市）報(bào)送1份。
經(jīng)省國(guó)家稅務(wù)局會(huì)同省財(cái)政廳審批后，送固定業(yè)戶總機(jī)構(gòu)所在市（州）和縣（市、區(qū)）財(cái)政局以及變動(dòng)分支機(jī)構(gòu)涉及到的其他市（州）、擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣（市）財(cái)政局。省國(guó)家稅務(wù)局通過“省局FTP/貨勞稅處/預(yù)征清結(jié)算企業(yè)分支機(jī)構(gòu)變動(dòng)情況”向全省國(guó)稅機(jī)關(guān)發(fā)布。
四、匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)增值稅納稅申報(bào)及稅款入庫(kù)方式
總機(jī)構(gòu)按月匯總計(jì)算總機(jī)構(gòu)及全省所屬分支機(jī)構(gòu)銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)，各分支機(jī)構(gòu)不再進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)將各分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅額及分配比例錄入綜合征管系統(tǒng)，通過稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)方式將增值稅應(yīng)納稅額分別劃入總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)所在地金庫(kù)。同一縣（市、區(qū)）有若干分支機(jī)構(gòu)的，可指定在其中一個(gè)分支機(jī)構(gòu)合并入庫(kù)。
五、匯總納稅總分支機(jī)構(gòu)的增值稅分配
為兼顧納稅地點(diǎn)變化后總分支機(jī)構(gòu)所在地的財(cái)政稅收利益，除財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局明確規(guī)定實(shí)行預(yù)征清結(jié)算、匯總申報(bào)納稅等方式的電力、石油、電信、鐵路、銀行、郵政等企業(yè)外，匯總納稅固定業(yè)戶的增值稅暫按以下原則分配。省財(cái)政廳會(huì)同省國(guó)家稅務(wù)局適時(shí)調(diào)整分配比例。
?。ㄒ唬┛倷C(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅在按匯總增值稅應(yīng)納稅額的2%分配的基礎(chǔ)上，再按總機(jī)構(gòu)銷售額占全部銷售額的比例參與匯總增值稅應(yīng)納稅額98%部分的分配。
?。ǘ┓种C(jī)構(gòu)應(yīng)納增值稅按各自銷售額占全部銷售額的比例參與匯總增值稅應(yīng)納稅額98%部分的分配。
六、其他問題
如固定業(yè)戶經(jīng)營(yíng)管理關(guān)系發(fā)生變化，不符合財(cái)稅〔2012〕9號(hào)、財(cái)稅〔2013〕106號(hào)等規(guī)定時(shí)，總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)報(bào)告省國(guó)家稅務(wù)局、省財(cái)政廳。
固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅具體征管辦法由省國(guó)家稅務(wù)局另行制定。
本通知自2014年11月1日起執(zhí)行?！?spanstyle="color:#ff0000">四川省財(cái)政廳、四川省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)〈財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅有關(guān)政策的通知〉的通知》（川財(cái)稅〔2012〕40號(hào)）、《四川省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)〈四川省內(nèi)跨地區(qū)連鎖經(jīng)營(yíng)、集中繳庫(kù)企業(yè)稅收分配辦法〉的通知》（川財(cái)預(yù)〔2007〕81號(hào)）同時(shí)廢止。自本通知執(zhí)行之日起，按規(guī)定程序批準(zhǔn)實(shí)行增值稅匯總納稅的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)增值稅分配、納稅申報(bào)及稅款入庫(kù)方式比照本通知第二條、第五條規(guī)定執(zhí)行，已按規(guī)定程序批準(zhǔn)實(shí)行增值稅匯總納稅的連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)不再重新申報(bào)，對(duì)2014年1-10月已按原辦法繳納增值稅并存在財(cái)政利益轉(zhuǎn)移的，將通過2014年省與市（州）、擴(kuò)權(quán)試點(diǎn)縣（市）財(cái)政結(jié)算辦理。
附件：
1.四川省固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅申請(qǐng)表（略）
2.四川省增值稅匯總納稅固定業(yè)戶分支機(jī)構(gòu)基本情況表（略）
3.四川省增值稅匯總納稅固定業(yè)戶總分支機(jī)構(gòu)變動(dòng)情況審批表（略）
