近期，河南省信陽(yáng)市國(guó)稅局通過(guò)加強(qiáng)非居民企業(yè)涉稅信息管理，及時(shí)摸底核查企業(yè)股權(quán)交易行為，成功追繳一非居民企業(yè)發(fā)生在境外的股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易稅款，共入庫(kù)股權(quán)交易所得稅款480.47萬(wàn)元。
AS工業(yè)礦產(chǎn)有限公司成立于1996年，注冊(cè)資本513萬(wàn)美元，是外資CS海外有限公司全資控股的外資企業(yè)，主要從事非金屬礦物制品的加工銷(xiāo)售業(yè)務(wù)。
2014年5月，信陽(yáng)市國(guó)稅局得悉AS工業(yè)礦產(chǎn)公司外資方股東將要變更，該局第一時(shí)間取得了股權(quán)轉(zhuǎn)讓方與受讓方簽訂的股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及雙方兩次董事會(huì)決議等文件。
稅務(wù)人員約談了CS海外公司相關(guān)人員，企業(yè)認(rèn)為，此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易過(guò)程和價(jià)款的支付都在境外發(fā)生，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不應(yīng)在中國(guó)境內(nèi)納稅。但根據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第七條規(guī)定，CS公司應(yīng)就其股權(quán)交易來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得納稅。
為說(shuō)服企業(yè)申報(bào)納稅，信陽(yáng)市國(guó)稅局多次到企業(yè)與相關(guān)人員約談，加強(qiáng)稅法宣傳，幫助企業(yè)學(xué)習(xí)了解稅收政策。
因該股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的雙方為關(guān)聯(lián)企業(yè)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益的計(jì)算方法和股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格確定，成為稅企雙方關(guān)注的焦點(diǎn)。CS公司認(rèn)為在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益時(shí)，應(yīng)按照投入的美元金額和投資時(shí)點(diǎn)的美元兌換匯率換算成人民幣計(jì)算投資成本，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓美元金額和轉(zhuǎn)讓時(shí)點(diǎn)的匯率計(jì)算轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并以此計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓損益。
稅務(wù)人員認(rèn)為，CS公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益計(jì)算方法，會(huì)因美元貶值沖抵股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理的通知》（國(guó)稅函〔2009〕698號(hào)）第四條規(guī)定，CS公司本次交易應(yīng)以美元計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)與股權(quán)成本價(jià)。同時(shí)，由于股權(quán)轉(zhuǎn)讓方與受讓方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅務(wù)人員對(duì)AS礦產(chǎn)公司資料進(jìn)行重新審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在較多未分配利潤(rùn)，并且股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)低于凈資產(chǎn)，顯失公允。
稅務(wù)人員認(rèn)為，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的AS礦產(chǎn)公司是持續(xù)盈利的企業(yè)，受讓方所獲得權(quán)益不僅包括該公司未來(lái)盈利，也包括AS礦產(chǎn)公司取得但尚未分配的利潤(rùn)。因此，稅務(wù)人員列出了符合實(shí)際情況的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格，并確定了股權(quán)交易收益繳稅金額。
通過(guò)多次約談溝通，CS公司最終認(rèn)可了稅務(wù)機(jī)關(guān)意見(jiàn)，繳納了股權(quán)交易所得稅款。 |
