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| 金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前如何扣除？ |
| 發(fā)布時(shí)間：2011/11/22 來(lái)源： 閱讀次數(shù)：596 |
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| 問(wèn)：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號(hào)）與《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]64號(hào)）在執(zhí)行上是否有矛盾？我理解，對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款按財(cái)稅[2009]99號(hào)文件計(jì)提稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，年末貸款資產(chǎn)余額減去涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款后的余額按財(cái)稅[2009]64號(hào)文件計(jì)提稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金，不知是否正確？ 答：《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號(hào)）第一條規(guī)定，金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專(zhuān)項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除： ?。ㄒ唬╆P(guān)注類(lèi)貸款，計(jì)提比例為2%； ?。ǘ┐渭?jí)類(lèi)貸款，計(jì)提比例為25%； （三）可疑類(lèi)貸款，計(jì)提比例為50%； ?。ㄋ模p失類(lèi)貸款，計(jì)提比例為100%. 《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]64號(hào)）第二條規(guī)定，金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)算公式如下： 準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額 根據(jù)上述規(guī)定，金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除，涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金與貸款損失準(zhǔn)備在比例計(jì)提有區(qū)別，但在計(jì)算方法應(yīng)一致?！ ?zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款準(zhǔn)備＝本年末準(zhǔn)予提取涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)的貸款資產(chǎn)余額×適用比例%－截至上年末已在稅前扣除的涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)的貸款準(zhǔn)備余額。 |
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