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| 海南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布海南省地方稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票管理辦法[試行]的公告 |
| 發(fā)布時間：2011/11/5 來源： 閱讀次數(shù)：2226 |
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| 海南省地方稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布海南省地方稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票管理辦法[試行]的公告 海南省地方稅務(wù)局公告2011年第10號 2011.9.21 為進一步加強和規(guī)范我省地稅機關(guān)代開發(fā)票管理，強化稅源監(jiān)控，推進我省地稅發(fā)票規(guī)范化、法制化、科學(xué)化管理水平，現(xiàn)將《海南省地方稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票管理辦法(試行)》予以發(fā)布，自公告之日起施行?！ √卮斯?。 海南省地方稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票管理辦法(試行) 第一章 總 則 第一條 為了進一步加強和規(guī)范我省地稅機關(guān)代開發(fā)票的管理，完善稅收執(zhí)法，提高納稅服務(wù)質(zhì)量與效率，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實施細則等有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我省實際情況，制定本辦法?！ 〉诙l 本辦法適用于企業(yè)、個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位、個人到我省各市縣地方稅務(wù)機關(guān)(以下簡稱“地稅機關(guān)”)申請代開發(fā)票的行為。 第三條 本辦法的代開發(fā)票，是指由地稅機關(guān)根據(jù)收款方(或提供勞務(wù)服務(wù)方)的申請，依照法律、法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)開具發(fā)票的行為?！ 〉谒臈l 代開發(fā)票的種類有：普通發(fā)票代開、公路內(nèi)河貨運發(fā)票代開、建筑安裝和銷售不動產(chǎn)發(fā)票代開?！ ∥沂〉囟惼胀òl(fā)票代開使用稅費征管信息系統(tǒng)開具，公路內(nèi)河貨運發(fā)票代開使用貨物運輸發(fā)票稅控系統(tǒng)開具，建筑安裝和銷售不動產(chǎn)發(fā)票代開使用房地產(chǎn)一體化子系統(tǒng)開具?！ 〉诙?申請代開發(fā)票的范圍 第五條 凡已依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定向主管地稅機關(guān)申請領(lǐng)購并開具與其經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍相應(yīng)的普通發(fā)票。但在提供應(yīng)稅勞務(wù)服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)以及稅法規(guī)定的其他經(jīng)營活動(餐飲旅店業(yè)、娛樂業(yè)除外)中有下列情形之一的，可以向主管地稅機關(guān)申請代開發(fā)票： (一)雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的?！ ?二)被地稅機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的?！ ?三)外來經(jīng)營的納稅人臨時從事經(jīng)營活動的，在經(jīng)營地地稅機關(guān)辦理外來經(jīng)營企業(yè)登記后，可以向經(jīng)營地地稅機關(guān)申請自開票資格，審批通過后可領(lǐng)取發(fā)票自行開具；業(yè)務(wù)量小、開票頻率低以及不符合自開票資格的，可以申請經(jīng)營地地稅機關(guān)代開。業(yè)務(wù)量小、開票頻率低的幅度由各市縣根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H確定。 (四)正在申請辦理稅務(wù)登記的單位和個人，對其自領(lǐng)取執(zhí)業(yè)證照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的?！ ?五)應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管地稅機關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā)生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票?！ ?六)依法不需要辦理稅務(wù)登記的納稅人，臨時取得收入需要開具發(fā)票的?！ ?七)提供貨物運輸勞務(wù)的單位和個人，除自開票納稅人以外的需由代開單位代開貨物運輸業(yè)發(fā)票的，可以申請主管地稅機關(guān)代開?！ ?八)提供建安勞務(wù)、銷售不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的納稅人，不具備自開票資格的，可以申請經(jīng)營地地稅機關(guān)代開?！ 〉谌?申請代開發(fā)票納稅人應(yīng)提供的資料 第六條 申請代開普通發(fā)票的單位和個人應(yīng)向地稅機關(guān)提供如下資料： (一)填寫《海南省地方稅務(wù)局代開普通發(fā)票申請表》(式樣見附表1)。 (二)申請代開發(fā)票人為個人的，應(yīng)依法提供合法身份證件原件及復(fù)印件，如委托他人申請代開發(fā)票的，應(yīng)同時提供委托人和代辦人的合法身份證件原件及復(fù)印件；申請代開發(fā)票人是單位的，應(yīng)提供稅務(wù)登記證(副本)或營業(yè)執(zhí)照(副本)或組織機構(gòu)代碼證等有效證照原件及復(fù)印件?！ ?三)付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)對所接受勞務(wù)的服務(wù)項目、單價、數(shù)量、金額等出具的書面確認(rèn)證明(如有效合同或協(xié)議等)。 (四)對單位和個人小額(≤5000元)提供勞務(wù)服務(wù)的，單位只需提供有效證照，個人只需提供申請代開發(fā)票人合法身份證。但根據(jù)代開發(fā)票記錄，屬于同一申請代開發(fā)票的單位和個人，在一個月內(nèi)累計開票金額超過5000元，應(yīng)在超過的當(dāng)次一并提供付款方(或接受勞務(wù)服務(wù)方)出具的書面確認(rèn)證明。 (五)申請代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在提供的資料復(fù)印件上注明“與原件相符”字樣，并加蓋單位公章?！ 〉谄邨l 申請代開公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票單位和個人應(yīng)向主管地稅機關(guān)提供如下資料： (一)填寫《海南省地方稅務(wù)局貨物運輸業(yè)代開發(fā)票申請表》(式樣見附表2)； (二)稅務(wù)登記證副本(提供了貨物運輸勞務(wù)但按規(guī)定不需辦理工商登記和稅務(wù)登記的單位和個人，只需單位證明或個人身份證件)； (三)貨物運輸合同。 第八條 申請代開建筑安裝發(fā)票(適用于提供建安勞務(wù))的單位和個人應(yīng)向地稅機關(guān)提供如下資料： (一)發(fā)包方身份證件：發(fā)包方為個人的，應(yīng)依法提供合法身份證件復(fù)印件；發(fā)包方為單位的，應(yīng)提供稅務(wù)登記證(副本)及工商營業(yè)執(zhí)照(副本)或組織機構(gòu)代碼證等有效證照復(fù)印件?！ ?二)承包方身份證件：承包方(代開發(fā)票申請人)為個人的，應(yīng)依法提供合法身份證件原件及復(fù)印件，如委托他人申請代開發(fā)票的，應(yīng)同時提供委托人和代辦人的合法身份證件原件及復(fù)印件；承包方(代開發(fā)票申請人)為單位的，應(yīng)提供稅務(wù)登記證(副本)及工商營業(yè)執(zhí)照(副本)或組織機構(gòu)代碼證等有效證照原件及復(fù)印件。 (三)填寫《代開建筑安裝業(yè)發(fā)票申請表》(式樣見附表3)。 (四)同一建安工程項目首次申請代開發(fā)票的，須提供建安工程有效合同或協(xié)議?！ ?五)申請開票的建安工程項目如有《外出經(jīng)營管理證明》的，須提供《外出經(jīng)營管理證明》復(fù)印件?！ ?六)申請代開發(fā)票的單位和個人應(yīng)在提供的資料復(fù)印件上注明“與原件相符”字樣，并加蓋單位公章?！ 〉诰艞l 申請代開銷售不動產(chǎn)發(fā)票(適用于銷售不動產(chǎn)或土地使用權(quán))的單位和個人，按照房地產(chǎn)一體子系統(tǒng)要求提交相關(guān)資料，房地產(chǎn)一體化子系統(tǒng)實行全程免填單、機打表證單書和計算機輔助版稅等服務(wù)。 第四章 稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的規(guī)定 第一節(jié) 基本要求 第十條 發(fā)票代開崗人員對納稅人提供的相關(guān)資料進行審核，確認(rèn)其是否符合代開發(fā)票的范圍，核對一致后，應(yīng)在復(fù)印件注明“經(jīng)審驗與原件相符”并簽字后，留存稅務(wù)機關(guān)備查?！ 〈_崗人員對代開公路、內(nèi)河貨物運輸發(fā)票納稅人提供的證件和資料進行審核，符合政策規(guī)定的，在《貨物運輸業(yè)代開發(fā)票申請表》上簽章確認(rèn)?！ 〗ㄖ惭b和銷售不動產(chǎn)發(fā)票代開，由項目登記崗(建筑安裝業(yè))或者申報審核崗(銷售不動產(chǎn))人員對納稅人提供的相關(guān)資料進行審核，確認(rèn)其是否符合代開發(fā)票的范圍，核對一致后，應(yīng)在復(fù)印件注明“經(jīng)審驗與原件相符”并簽字后，留存稅務(wù)機關(guān)備查。 第十一條 代開發(fā)票實行先征稅后開票；屬于按規(guī)定免稅或暫不征稅的項目，應(yīng)先申請減免稅審批，再申請代開發(fā)票，并在《申請表》上注明有關(guān)批準(zhǔn)文件名稱和文號?！ ∩暾埥ㄖ惭b和銷售不動產(chǎn)發(fā)票代開時，稅款計征、辦理減免稅備案或?qū)徟仁马椌鶡o須經(jīng)過稅款核算、減免稅等審批，實行辦稅大廳申報審核崗和開票審核崗兩審復(fù)核制，納稅人可直接申請代開?！ 〉谑l 符合按次征收的納稅人，申請代開發(fā)票經(jīng)營額未達按次起征點的，只代開發(fā)票(需注明“未達起征點不征稅”)，不征稅。符合按期征收的納稅人，根據(jù)代開發(fā)票記錄，在一個納稅期內(nèi)累計開票金額達到按月起征點的，應(yīng)在達到起征點的當(dāng)次一并計算征稅。 第十三條 代開發(fā)票工作應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)，在代開發(fā)票時，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填開，備注欄的內(nèi)容要填寫詳細，并確保開票記錄完整、準(zhǔn)確、可靠存儲，不可更改；代開的發(fā)票上要注明完稅憑證號碼，屬于免稅或暫不征稅范圍的，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明“免稅”或“暫不征稅”字樣。所開具的發(fā)票聯(lián)上必須加蓋稅務(wù)機關(guān)“代開發(fā)票專用章”(見附件4)?！ 〉谑臈l 對申請代開發(fā)票的單位和個人，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定收取發(fā)票工本費?！ 〉诙?jié) 管理規(guī)定 第十五條 各級地稅機關(guān)必須建立健全代開發(fā)票的領(lǐng)用、開具、保管、繳銷制度，建立代開發(fā)票的登記臺帳，代開發(fā)票的有關(guān)資料要裝訂成冊，立卷存檔。計算機代開發(fā)票的臺帳可在電腦上操作，但必須做好備份，以防數(shù)據(jù)出現(xiàn)差錯和流失?！ 〉谑鶙l 代開發(fā)票在開票和征稅之間要相互制約，各稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)開票的實際情況設(shè)置復(fù)核崗，明確代開發(fā)票崗位的職責(zé)，并強化代開發(fā)票管理工作的日常執(zhí)法檢查，加強內(nèi)部監(jiān)控。 第十七條 代開發(fā)票的領(lǐng)購采用“驗舊購新”方式。繳銷代開發(fā)票時，代開發(fā)票的證明材料、申請表依“票、證相符”原則按所對應(yīng)存根聯(lián)號碼順序裝訂成冊，同存根聯(lián)一起歸檔備查。管轄稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理部門應(yīng)按季或者半年對代開發(fā)票及征稅情況進行檢查?！ 〉谌?jié) 錯退票的處理 第十八條 納稅人申請代開發(fā)票后，發(fā)生錯、退票情形的，按以下規(guī)則處理： (一)將發(fā)票所有聯(lián)次的原件退還代開票稅務(wù)機關(guān)，代開票地稅機關(guān)收到后，應(yīng)將納稅人提供的作廢發(fā)票申請當(dāng)作附件，在系統(tǒng)內(nèi)作廢后在原開具發(fā)票聯(lián)次上加蓋“作廢”章，并對其他代開發(fā)票的全部聯(lián)次在監(jiān)制章部位做剪口處理，并匯同申請資料一起裝訂，統(tǒng)一歸檔備查。 (二)原發(fā)票作廢，需重新開具發(fā)票的，在重新開具發(fā)票時，應(yīng)同時進行新開具金額與原開具金額及稅款的清算，對多繳的稅款，由納稅人另行辦理退稅手續(xù)；應(yīng)補繳的稅款，由征收前臺辦理補稅后再重新開具發(fā)票?！ ?三)原發(fā)票作廢，不需重新開具發(fā)票的，對已繳稅款按有關(guān)規(guī)定辦理退稅。 第五章 代開普通發(fā)票的風(fēng)險管理與應(yīng)對 第十九條 各市(縣)地方稅務(wù)局應(yīng)建立代開普通發(fā)票風(fēng)險核查制度，并將下列情形之一的臨時經(jīng)營者個人列入重點核查對象： (一)除免(減)稅項目以外，一個月內(nèi)普通發(fā)票代開金額達到10(含)萬元以上的，一個會計核算年度內(nèi)普通發(fā)票代開金額達到60(含)萬元以上的； (二)一個月內(nèi)申請代開普通發(fā)票達到100(含)份以上的，一年內(nèi)達到500(含)份以上的?！ 〉诙畻l 各市(縣)地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)采取下列措施開展對重點核查對象的核查工作： (一)對提供的相關(guān)材料進行嚴(yán)格把關(guān)、認(rèn)真審核； (二)加強稅源監(jiān)控，對于應(yīng)辦而未辦稅務(wù)登記證件的，應(yīng)責(zé)令其限期補辦，及時納入正常戶管理； (三)進行約談，要求其提供相應(yīng)的合同資料等，了解代開發(fā)票項目的真實性，核實其有無固定的經(jīng)營場所等?！ 〉诹?違規(guī)責(zé)任 第二十一條 申請代開發(fā)票的單位和個人與他人勾結(jié)，提供虛假證明材料，騙取稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票以“少繳稅，多抵扣”的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定處理?！ 〉诙l 稅務(wù)人員違反規(guī)定徇私舞弊或者玩忽職守代開發(fā)票，不征或者少征稅款，依法給予行政處分；濫用職權(quán)，應(yīng)為申請代開單位和個人代開發(fā)票而故意刁難的，調(diào)離工作崗位，并依法給予行政處分?！ 〉谄哒?附 則 第二十三條 本辦法由海南省地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋?！ 〉诙臈l 本辦法自公告之日起執(zhí)行。 附件： 1、《海南省地方稅務(wù)局代開普通發(fā)票申請表》 2、《海南省地方稅務(wù)局貨物運輸業(yè)代開發(fā)票申請表》 3、《海南省地方稅務(wù)局代開建筑安裝業(yè)發(fā)票申請表》 4、《海南省地方稅務(wù)局代開發(fā)票專用章》 下載: rar 文件 |
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