編者按：根據(jù)財政部、稅務總局、科技部聯(lián)合發(fā)布《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）的規(guī)定，各省、市已陸續(xù)開展科技型中小企業(yè)的評價工作，34號文明確規(guī)定：在2017年度至2019年度間將科技型中小企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例由50%提高至75%，本篇華稅通過對政策依據(jù)、申報時間、申報流程、評價條件的梳理，為企業(yè)順利通過評價提出建議，供讀者參考。
一、科技型中小企業(yè)評價工作實操指引
1、政策依據(jù)
《關于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2017〕34號）
《科技型中小企業(yè)評價辦法》（國科發(fā)政〔2017〕115號）
《科技型中小企業(yè)評價工作指引（試行）》（國科發(fā)火[2017]144號）
《關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
《關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
2、申報時間
企業(yè)認為符合條件的，可自愿在科技型中小企業(yè)服務平臺上注冊登記企業(yè)基本信息，在線填報，信息完整條件符合，省級科技主管部門在服務平臺上公示10個工作日，賦予企業(yè)入庫登記編號，登記編號實行年度動態(tài)管理，有效期為通過公示之日起——次年3月31日前，已入庫企業(yè)在次年3月底前對信息進行更新，符合要求的獲取新一年度的編號。
實操指引：根據(jù)上述規(guī)定：2017年已在系統(tǒng)提交評價信息的企業(yè)，應當于2018年3月31日前登陸系統(tǒng)新增評價信息表更新企業(yè)數(shù)據(jù)，重新獲取入庫登記編號，尚未提交評價的應根據(jù)各省級科技主管部門規(guī)定，盡快提交，若需享受2017年度研發(fā)費用加計扣除政策優(yōu)惠，則需要在匯算清繳期內(nèi)（2018年5月31日前）完成申請及公示，獲取登記編號。
3、申報流程
4、科技型中小企業(yè)評價條件和指標具體說明
“4”：四個基本準入條件（必須全部滿足）
“1”：“四項基本準入條件 任意一項重要指標”可直接認定為科技型中小企業(yè)
“3”：重要指標皆不符：四項基本準入條件 三項評分不低于60分
實操指引：總結為“413”判定方法，如下圖示意：
二、風險提示及應對
根據(jù)指引規(guī)定，“每年度企業(yè)所得稅匯算清繳后，省級科技管理部門組織評價工作機構開展對入庫科技型中小企業(yè)信息抽查，隨機確定抽查企業(yè)名單，抽查比例不低于5%”，研發(fā)費用具體按照財稅〔2015〕119 號文有關規(guī)定進行歸集，研發(fā)項目應按照國家稅務總局公告2015 年第 97 號公告設置研發(fā)支出輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/spanstyle="color:#0000ff;">
風險提示：科技型中小企業(yè)評價采用的是自主評價方式，獲取備案登記編號，據(jù)此按照研發(fā)費用實際發(fā)生額的75%加計扣除。可以理解為在滿足加計扣除一般政策的基礎上，符合一定條件，額外享受的優(yōu)惠。因此，企業(yè)在享受優(yōu)惠政策時，應當按照一般規(guī)定 特殊規(guī)定，綜合梳理加計扣除資料留存?zhèn)洳椤?
三、科技型中小企業(yè)需準備資料清單
總結：根據(jù)《認定辦法》的規(guī)定，各省級科技行政管理部門負責本地區(qū)科技型中小企業(yè)的評價工作。各地區(qū)開展評價工作的時間有所差異，但若需享受加計扣除政策優(yōu)惠，則需在1月1日—3月31日完成更新，取得新年度入庫“登記編號”，到主管稅務機關進行備案時，填寫《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項備案表》，將科技型中小企業(yè)的相應年度登記編號填入“具有相關資格的批準文件（證書）及文號（編號）”欄次，以享受對應的研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策。
